Gewerbesteuer · § 9 GewStG
Kürzungen nach § 9 GewStG: was den Gewerbeertrag mindert
Den Hinzurechnungen des § 8 GewStG stehen die Kürzungen des § 9 GewStG gegenüber. Sie vermeiden Doppelbelastungen — mit der Grundsteuer, mit der Gewerbesteuer einer Tochtergesellschaft oder mit ausländischen Steuern. Eine dieser Kürzungen kann die Gewerbesteuer vollständig entfallen lassen, wenn ihre Voraussetzungen strikt eingehalten werden.
Stand: 2026-07-30
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Die Grundbesitzkürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 1
1,2 % des Einheitswerts
Gehört zum Betriebsvermögen Grundbesitz, wird der Gewerbeertrag seit dem Erhebungszeitraum 2025 um die im Erhebungszeitraum als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer gekürzt (§ 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG in der Fassung des Jahressteuergesetzes 2024, § 36 Abs. 4b GewStG); bis zum Erhebungszeitraum 2024 betrug die Kürzung 1,2 % des Einheitswerts. Der Hintergrund ist die Vermeidung einer Doppelbelastung mit der Grundsteuer, die auf denselben Grundbesitz erhoben wird.
Maßgeblich ist der Beginn des Kalenderjahres
Abgestellt wird auf den Grundbesitz zu Beginn des Erhebungszeitraums. Ein unterjährig erworbenes Grundstück wirkt sich erst im Folgejahr aus.
Nur eigener Grundbesitz
Angemietete Grundstücke berechtigen nicht zur Kürzung — für sie greift stattdessen die Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG.
Die erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2
Wirkung: faktisch keine Gewerbesteuer
Grundstücksunternehmen, die ausschließlich eigenen Grundbesitz verwalten und nutzen, können den gesamten darauf entfallenden Gewerbeertrag kürzen. Für vermögensverwaltende Immobiliengesellschaften ist das die wirtschaftlich entscheidende Vorschrift.
Ausschließlichkeit ist wörtlich gemeint
Schon eine geringfügige schädliche Nebentätigkeit lässt die erweiterte Kürzung vollständig entfallen — nicht anteilig. Der Betrieb einer Photovoltaikanlage oder die Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen hat in der Vergangenheit regelmäßig zum Verlust geführt; für bestimmte Fälle bestehen inzwischen eng gefasste Unschädlichkeitsgrenzen.
Sorgfalt bei der Gestaltung
Weil die Rechtsfolge alles oder nichts ist, gehört diese Kürzung zu den Punkten, bei denen eine Prüfung des Einzelfalls durch einen Berater sinnvoll bleibt — auch wenn die Erklärung selbst erstellt wird.
Beteiligungen und weitere Kürzungen
§ 9 Nr. 2a — Schachtelprivileg im Inland
Gewinnanteile aus Beteiligungen an inländischen Kapitalgesellschaften werden gekürzt, wenn die Beteiligung zu Beginn des Erhebungszeitraums mindestens 15 % beträgt. Damit wird die Doppelbelastung mit der Gewerbesteuer der Tochter vermieden.
§ 9 Nr. 2 — Mitunternehmerschaften
Gewinnanteile aus Beteiligungen an Personengesellschaften werden gekürzt, weil sie bereits bei der Untergesellschaft der Gewerbesteuer unterlagen. Das ist das Gegenstück zur Hinzurechnung der Verlustanteile nach § 8 Nr. 8.
§ 9 Nr. 7 und Nr. 3
Für Gewinnanteile aus ausländischen Kapitalgesellschaften und für den auf ausländische Betriebsstätten entfallenden Gewerbeertrag bestehen eigene Kürzungstatbestände — die Gewerbesteuer ist eine Inlandssteuer.
In der Erklärung
Jede Kürzung einzeln erfassen
Wie bei den Hinzurechnungen hat jeder Tatbestand sein eigenes Feld. Die Summen werden gerechnet, nicht von Ihnen eingetragen.
Was die Abgabe kostet
Erstellen, Rechnen und die technische Prüfung kosten nichts. Gewöhnliche Hinzurechnungen und Kürzungen werden im Direktversand-Umfang berücksichtigt. Für eine direkte GewSt-Abgabe fallen nur nach positiver Serverprüfung 50 Euro an; sie ist für gewöhnliche gewerbliche Fälle der VZ 2023 bis 2025 bei GmbH, UG, AG, SE, KGaA, eG, Einzelunternehmen, e.K., OHG, KG, GmbH & Co. KG und GbR möglich, wenn alle anwendbaren Sachverhaltsfragen beantwortet und die ERiC-Prüfung bestanden sind. PartG sowie freiberufliche oder sonstige nichtgewerbliche Tätigkeiten schulden keine Gewerbesteuer. Ausdrücklich abgefragte Spezialregime gehen über das ELSTER-Portal oder die Steuerberatung.
Der Gewerbeertrag entsteht sichtbar
Vom Gewinn über Hinzurechnungen und Kürzungen bis zum abgerundeten Gewerbeertrag ist jeder Zwischenschritt auf dem Bildschirm nachvollziehbar — inklusive Messbetrag und Zahllast beim Hebesatz Ihrer Gemeinde.
Häufige Fragen
Was bringt die Grundbesitzkürzung konkret?
Seit dem Erhebungszeitraum 2025 mindert sie den Gewerbeertrag um die als Betriebsausgabe erfasste Grundsteuer des zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitzes (§ 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG). Bis 2024 betrug die Kürzung 1,2 % des Einheitswerts; die Entlastung fällt in beiden Fassungen moderat aus.
Wann greift die erweiterte Kürzung?
Wenn ein Unternehmen ausschließlich eigenen Grundbesitz verwaltet und nutzt. Dann kann der gesamte darauf entfallende Gewerbeertrag gekürzt werden. Die Voraussetzung ist streng: Eine schädliche Nebentätigkeit lässt die Begünstigung vollständig entfallen.
Ab welcher Beteiligungshöhe greift das Schachtelprivileg?
Ab 15 % zu Beginn des Erhebungszeitraums (§ 9 Nr. 2a GewStG). Darunter liegt Streubesitz — dessen Dividenden werden nach § 8 Nr. 5 GewStG sogar hinzugerechnet, obwohl sie körperschaftsteuerlich weitgehend freigestellt sind.
Kann ich Hinzurechnung und Kürzung für dasselbe Grundstück haben?
Nicht für dasselbe: Die Kürzung nach § 9 Nr. 1 setzt eigenen Grundbesitz voraus, die Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 Buchst. e betrifft angemietete Grundstücke. Wer beides hat, hat auch beides in der Erklärung.
Quellen und Rechtsstand
Primärquellen für die zentralen Aussagen dieser Seite. Öffnen Sie im Zweifel immer die aktuelle Fassung.
- Gewerbesteuergesetz (GewStG) – Gesetze im Internet — Aktuelle gesetzliche Grundlage der Gewerbesteuer
- Abgabenordnung (AO) – Gesetze im Internet — Verfahrensrecht, Fristen, Mitwirkung und Steuerbescheide
Vom selben Anbieter: Gewerbesteuererklärung online erstellen auf jahresabschluss.io.