Einfuhrumsatzsteuer buchen mit KI: Zollbescheid und Spediteurrechnung zerlegen

Drei Posten, drei Behandlungen

Beispiel: eine Spediteurrechnung, drei Konten

Beispiel: Ein Spediteur verzollt eine Warenlieferung aus einem Drittland und stellt Ihnen in Rechnung: verauslagten Zoll 300,00 €, verauslagte Einfuhrumsatzsteuer 1.995,00 €, Abfertigungsgebühr 85,00 € netto zuzüglich 16,15 € Umsatzsteuer. Gesamt 2.396,15 €.

Auf dem Zollbescheid steht, wie sich die Einfuhrumsatzsteuer berechnet. In diesem Beispiel sind es 19 Prozent auf eine Grundlage von 10.500,00 €: Warenwert 10.000,00 € plus Zoll 300,00 € plus Beförderungskosten 200,00 €. Die Zahlen sind ausgedacht; maßgeblich sind immer die Angaben des Einfuhrbelegs.

                                       SKR03                  SKR04
Zoll 300,00                            3850                   5840
Einfuhrumsatzsteuer 1.995,00           1588                   1433
Bezugsnebenkosten 85,00                3800                   5800
Abziehbare Vorsteuer 19 % 16,15        1576                   1406
  an Verbindlichkeiten 2.396,15        1600                   3300

Steuerschlüssel: V0 für Zoll und Einfuhrumsatzsteuer, V19 für die Gebühr
(in der Voranmeldung: 1.995,00 in Kennzahl 62, 16,15 in Kennzahl 66)

Wie die Software den Importbeleg vorschlägt

• Stichworte wie Einfuhrumsatzsteuer, Zollbescheid oder Einfuhrabgaben führen den Beleg auf das Konto der entstandenen Einfuhrumsatzsteuer mit der Begründung, dass der gezahlte Betrag die Steuer ist.
• Verzollungs- und Zollabfertigungsgebühren, Vorlageprovisionen und Importabwicklung erkennt der Katalog als Bezugsnebenkosten; dieser Eintrag hat Vorrang vor der Einfuhrumsatzsteuer und der Ausgangsfracht.
• Enthält die Abrechnung auch Zoll oder verauslagte Einfuhrumsatzsteuer, bittet der Prüfhinweis darum, die Beträge in der Belegprüfung aufzuteilen. Der Steuerbetrag stammt aus dem Einfuhrbeleg.
• Was auf 1588 / 1433 gebucht ist, rechnet die Software in der Umsatzsteuer-Voranmeldung in Kennzahl 62 (Einfuhrumsatzsteuer) ein, getrennt von der übrigen Vorsteuer.
• Den Steuerschlüssel „EUSt“ verwendet die Software für etwas anderes: Er kennzeichnet die Rechnung des Lieferanten aus dem Drittland über die eingeführte Ware. book_incoming_invoice bucht sie damit ohne Vorsteuer, weil diese Rechnung keine deutsche Umsatzsteuer enthält, und weist sie ab, wenn ein Steuerbetrag mitgeschickt wird. In der Aufteilung eines Belegs ist der Schlüssel nicht zulässig; dort steht die Einfuhrumsatzsteuer als eigene Zeile auf 1588 / 1433 mit V0.
• Ungewöhnliche Steuerschlüssel, etwa für Reverse Charge, innergemeinschaftlichen Erwerb oder Einfuhr, übernimmt die Software nicht ungesehen als gelernte Gewohnheit; sie fragt um Bestätigung.
• Der Beleg kommt per Upload, an die Beleg-Adresse oder per Hochlade-Link aus dem Chat herein.

Nachweis und Zeitpunkt

Der Zollbescheid beziehungsweise die elektronische Zollanmeldung ist der Beleg für den Vorsteuerabzug aus der Einfuhr. Die Rechnung des Spediteurs allein nennt oft nur den Betrag. Heben Sie beides auf. Für die Einfuhrumsatzsteuer gelten die Vorschriften für Zölle sinngemäß (§ 21 Abs. 2 UStG); ist ein Zahlungsaufschub bewilligt, wird sie erst am 26. des zweiten auf den Monat folgenden Kalendermonats fällig (§ 21 Abs. 3a UStG). Abziehbar ist aber die entstandene, nicht erst die bezahlte Einfuhrumsatzsteuer (§ 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG). Den Voranmeldungszeitraum bestimmt deshalb die Entstehung laut Einfuhrbeleg; achten Sie beim Buchen auf dieses Datum und klären Sie Zweifelsfälle mit Ihrer Kanzlei.

Spediteurrechnung und Zollbescheid im Chat

Ist Ihre Gesellschaft verbunden (Anleitung oben) und hat die Verbindung das Recht „Buchen“, lautet der Auftrag etwa:

Im Belegeingang liegt die Rechnung der Spedition vom 19. Oktober über 2.396,15 EUR
und der Zollbescheid. Teilen Sie die Rechnung auf: Zoll, Einfuhrumsatzsteuer und die
Abfertigungsgebühr mit Umsatzsteuer. Zeigen Sie mir die Aufteilung mit den Konten
und buchen Sie erst nach meiner Bestätigung.

Das Programm holt den Beleg mit list_receipts, liest den Vorschlag mit get_receipt_proposal und legt die Aufteilung als Korrektur an: gemischt, mit je einer Zeile für Konto, Steuerschlüssel, Steuersatz und Betrag; die Brutto-Summe muss dem Rechnungsbetrag entsprechen. Nach Ihrem Ja bucht confirm_receipt. Fehlt der Zollbescheid, erzeugt create_receipt_upload_link einen Hochlade-Link; get_receipt_inbox_address nennt die Beleg-Adresse. Was Sie nur im Chat anhängen, erreicht die Software nicht als Datei.

Vier Irrtümer beim Import

• Es bucht den ganzen Betrag der Spediteurrechnung mit 19 Prozent und zieht dadurch Vorsteuer aus Zoll und Einfuhrumsatzsteuer, die auf der Rechnung gar nicht als Umsatzsteuer stehen.
• Es zieht die Einfuhrumsatzsteuer gar nicht ab, weil sie als „durchlaufender Posten“ des Spediteurs erscheint.
• Es verwechselt innergemeinschaftlichen Erwerb mit Einfuhr. Lieferungen aus anderen EU-Staaten haben keine Einfuhrumsatzsteuer, sie folgen eigenen Regeln.
• Es bucht den Zoll als allgemeinen Aufwand, etwa als Gebühr oder Abgabe, statt als Nebenkosten des Warenbezugs (3850 / 5840); bei einem Anlagegut gehört er zu dessen Anschaffungskosten.

Die Prüfung des Imports liegt bei Ihnen

• Die Prüfung, wer die Einfuhr angemeldet hat und ob die Steuer für Ihr Unternehmen entstanden ist.
• Der Abgleich mit dem Zollbescheid und der Zeitpunkt des Abzugs in der Voranmeldung.
• Die Zuordnung der Nebenkosten zu Ware oder Anlagegut.
• Die Voranmeldung, in der die Einfuhrumsatzsteuer steht, geben Sie selbst frei; übermittelt wird sie in der App, nicht von Claude oder ChatGPT.

Häufige Fragen

Welches Konto nehme ich für die Einfuhrumsatzsteuer?

SKR03 1588, SKR04 1433, „Entstandene Einfuhrumsatzsteuer“. Der Steuerschlüssel ist V0, weil der gezahlte Betrag bereits die Steuer ist.

Ist die Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehbar?

Ja, nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 UStG, soweit die Gegenstände für das Unternehmen eingeführt worden sind.

Wie buche ich Zoll?

Als Anschaffungsnebenkosten der Ware (§ 255 Abs. 1 Satz 2 HGB). Der Katalog verweist dafür auf die Konten 3850 (SKR03) und 5840 (SKR04). Im Zoll steckt keine Vorsteuer.

Wie buche ich die Gebühr des Spediteurs für die Zollabfertigung?

Auf „Bezugsnebenkosten“ (SKR03 3800, SKR04 5800). Der Steuersatz folgt der Gebührenrechnung; steuerfrei ist die Gebühr nur, wenn ihre Kosten in die Bemessungsgrundlage der Einfuhr eingegangen sind.

Gilt das auch für Lieferungen aus der EU?

Nein. Bei Lieferungen aus anderen EU-Staaten entsteht keine Einfuhrumsatzsteuer; es gelten die Regeln des innergemeinschaftlichen Erwerbs.

Welchen Beleg brauche ich?

Den Zollbescheid beziehungsweise die Zollanmeldung mit der Einfuhrumsatzsteuer. Maßgeblich ist der Einfuhrbeleg; die Spediteurrechnung allein nennt oft nur den Betrag.

Wofür ist der Steuerschlüssel „EUSt“ gedacht?

Für die Rechnung des Lieferanten aus dem Drittland über die eingeführte Ware: Die Software bucht sie damit ohne Vorsteuer. Die Einfuhrumsatzsteuer selbst steht mit dem Zollbescheid auf 1588 / 1433.