Wann und wie zahlt eine GmbH Körperschaftsteuer-Vorauszahlungen?

Wann sind die Vorauszahlungen fällig?

Für die Körperschaftsteuer gelten die Vorschriften des Einkommensteuergesetzes entsprechend (§ 31 Abs. 1 Satz 1 KStG). Deshalb sind die vier Termine des § 37 Abs. 1 Satz 1 EStG maßgeblich: 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember. Die Vorauszahlung entsteht jeweils mit Beginn des Kalendervierteljahres, in dem sie zu entrichten ist, oder — wenn die Steuerpflicht erst im Laufe des Vierteljahres begründet wird — mit Begründung der Steuerpflicht (§ 37 Abs. 1 Satz 2 EStG). Hat die Gesellschaft ein vom Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr, sind die Vorauszahlungen bereits während des Wirtschaftsjahres zu leisten, das im Veranlagungszeitraum endet (§ 31 Abs. 2 KStG).

Wer einen Termin versäumt, zahlt für jeden angefangenen Monat der Säumnis einen Säumniszuschlag von 1 % des abgerundeten rückständigen Betrags (§ 240 Abs. 1 Satz 1 AO). Bei einer Säumnis bis zu drei Tagen wird der Zuschlag nicht erhoben (§ 240 Abs. 3 Satz 1 AO) — diese Schonfrist gilt für Überweisungen, nicht für Bar- oder Scheckzahlung. Ein Lastschriftmandat für das Finanzamt nimmt das Terminrisiko vollständig heraus.

Die Gewerbesteuer läuft in einem eigenen Rhythmus: Ihre Vorauszahlungen sind am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November fällig (§ 19 Abs. 1 Satz 1 GewStG), betragen grundsätzlich ein Viertel der Steuer der letzten Veranlagung (§ 19 Abs. 2 GewStG) und werden von der Gemeinde festgesetzt und eingezogen, nicht vom Finanzamt. Eine GmbH hat damit acht feste Steuertermine im Jahr.

Wie hoch sind die Vorauszahlungen?

Wie beantrage ich eine Anpassung nach oben oder unten?

Das Finanzamt kann die Vorauszahlungen bis zum Ablauf des auf den Veranlagungszeitraum folgenden 15. Kalendermonats an die Steuer anpassen, die sich für den Veranlagungszeitraum voraussichtlich ergeben wird (§ 37 Abs. 3 Satz 3 EStG). Für den Veranlagungszeitraum 2026 ist das bis zum 31. März 2028 möglich — die Anpassung wirkt also nicht nur im laufenden Jahr, sondern auch rückwirkend für ein bereits abgelaufenes.

Nach unten: Bricht der Gewinn ein, stellt die Gesellschaft einen formlosen Antrag auf Herabsetzung und macht die Prognose glaubhaft, etwa mit einer betriebswirtschaftlichen Auswertung oder einer Ergebnisvorschau. Das Finanzamt setzt die Vorauszahlungen dann neu fest; bereits gezahlte Beträge, die über der neuen Festsetzung liegen, werden erstattet. Der Antrag lohnt sich, sobald absehbar ist, dass die Vorjahressteuer deutlich über der Steuer des laufenden Jahres liegt.

Nach oben: Steigt der Gewinn, ist eine freiwillige Erhöhung sinnvoll, um Nachzahlungszinsen zu vermeiden. Bei einer nachträglichen Erhöhung wird die letzte Vorauszahlung für den Veranlagungszeitraum angepasst; der Erhöhungsbetrag ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Vorauszahlungsbescheids zu entrichten (§ 37 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG). Auch nach Jahresende kann noch eine sogenannte fünfte Vorauszahlung festgesetzt werden — bis zum Ende des 15. Kalendermonats, also bis zum Beginn des Zinslaufs.

Was gilt im Gründungsjahr?

Im Gründungsjahr gibt es keine letzte Veranlagung. Das Finanzamt greift deshalb auf die Angaben im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung zurück: Wer einen Betrieb eröffnet, hat dem Finanzamt weitere Auskünfte über die für die Besteuerung erheblichen rechtlichen und tatsächlichen Verhältnisse zu erteilen, und zwar elektronisch nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz (§ 138 Abs. 1b Satz 1 und 2 AO), innerhalb eines Monats nach der Betriebseröffnung (§ 138 Abs. 4 AO). Dort werden der voraussichtliche Gewinn des Gründungsjahres und des Folgejahres abgefragt — aus diesen Zahlen entsteht der erste Vorauszahlungsbescheid.

Wer den Gewinn dort zu hoch schätzt, bindet Liquidität in einer Phase, in der sie am knappsten ist; wer ihn zu niedrig ansetzt, sammelt eine Nachzahlung an. Beide Fehler lassen sich später über den Anpassungsantrag korrigieren, aber eine realistische erste Schätzung erspart den Umweg. Die Vorauszahlung entsteht im Gründungsjahr mit Begründung der Steuerpflicht (§ 37 Abs. 1 Satz 2 EStG), zu zahlen ist sie erst ab dem Termin, den der Bescheid nennt.

Die Software bereitet den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung vor und prüft ihn lokal kostenlos; die formelle Prüfung und Einreichung kostet 35 €. Die dort angegebene Gewinnschätzung sollte mit dem Finanzplan der Gesellschaft übereinstimmen, denn das Finanzamt übernimmt sie in aller Regel unverändert.

Rechenbeispiel: zu niedrige Vorauszahlungen und die Zinsen darauf

Eine GmbH hat für den Veranlagungszeitraum 2025 vier Vorauszahlungen von je 3.000 € Körperschaftsteuer und 165 € Solidaritätszuschlag geleistet, zusammen 12.000 € und 660 €. Das Geschäftsjahr lief besser als geplant: Der Bescheid setzt 30.000 € Körperschaftsteuer und 1.650 € Solidaritätszuschlag fest und wird am 15. Oktober 2027 bekannt gegeben. Nachzuzahlen sind 18.000 € Körperschaftsteuer und 990 € Solidaritätszuschlag, fällig einen Monat nach Bekanntgabe (§ 36 Abs. 4 Satz 1 EStG).

Dazu kommen Nachzahlungszinsen. Der Zinslauf beginnt 15 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuer entstanden ist (§ 233a Abs. 2 Satz 1 AO), für 2025 also am 1. April 2027, und endet mit Wirksamwerden der Steuerfestsetzung. Verzinst wird der Unterschiedsbetrag zwischen der festgesetzten Steuer und den bis zum Beginn des Zinslaufs festgesetzten Vorauszahlungen (§ 233a Abs. 3 Satz 1 AO), abgerundet auf den nächsten durch 50 € teilbaren Betrag (§ 238 Abs. 2 AO) — hier 18.000 €. Der Zinssatz beträgt 0,15 % je Monat, das heißt 1,8 % je Jahr (§ 238 Abs. 1a AO); gezahlt wird nur für volle Monate, angefangene Monate bleiben außer Ansatz (§ 238 Abs. 1 Satz 2 AO). Von April bis September 2027 sind das sechs volle Monate: 18.000 € × 0,15 % × 6 = 162 €.

Der Solidaritätszuschlag wird nicht verzinst — § 233a Abs. 1 AO nennt nur Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- und Gewerbesteuer. Die 162 € sind steuerlich nicht abziehbar, weil Nebenleistungen auf die Körperschaftsteuer das Abzugsverbot der Steuer teilen (§ 10 Nr. 2 KStG). Hätte die Gesellschaft bis zum 31. März 2027 eine nachträgliche Vorauszahlung von 18.000 € beantragt und gezahlt, wären keine Zinsen entstanden. Für den Veranlagungszeitraum 2024 beginnt der Zinslauf abweichend erst nach 17 Monaten, also am 1. Juni 2026 (Art. 97 § 36 Abs. 3 EGAO).

Termine und Rechtsgrundlagen im Überblick

Vorauszahlungen in der Erklärung und in der Software

Häufige Fragen

Muss eine neu gegründete GmbH sofort Vorauszahlungen leisten?

Erst wenn ein Vorauszahlungsbescheid vorliegt. Das Finanzamt setzt ihn auf Grundlage der Gewinnschätzung im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung fest (§ 138 Abs. 1b AO). Liegt die voraussichtliche Steuer unter 400 € im Jahr, unterbleibt die Festsetzung ganz (§ 37 Abs. 5 EStG).

Werden Vorauszahlungen auch auf die Gewerbesteuer verlangt?

Ja, aber zu anderen Terminen und von einer anderen Stelle: am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November (§ 19 Abs. 1 Satz 1 GewStG), festgesetzt von der Gemeinde in Höhe von grundsätzlich einem Viertel der zuletzt festgesetzten Gewerbesteuer (§ 19 Abs. 2 GewStG).

Was passiert, wenn ich eine Vorauszahlung ein paar Tage zu spät überweise?

Bis zu drei Tage Säumnis bleiben bei Überweisungen folgenlos (§ 240 Abs. 3 Satz 1 AO). Danach entsteht für jeden angefangenen Monat ein Säumniszuschlag von 1 % des abgerundeten Rückstands (§ 240 Abs. 1 Satz 1 AO) — bei 3.000 € also 30 € je Monat.

Kann das Finanzamt die Vorauszahlungen für ein bereits abgelaufenes Jahr noch erhöhen?

Ja, bis zum Ablauf des 15. Kalendermonats nach dem Veranlagungszeitraum (§ 37 Abs. 3 Satz 3 EStG). Angepasst wird dann die letzte Vorauszahlung; der Erhöhungsbetrag ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe zu zahlen (§ 37 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG). Umgekehrt kann die Gesellschaft in diesem Zeitraum eine freiwillige Nachzahlung beantragen, um Zinsen zu vermeiden.

Sind Nachzahlungszinsen auf die Körperschaftsteuer abziehbar?

Nein. Steuern vom Einkommen sind nicht abziehbar, und das gilt auch für die auf sie entfallenden Nebenleistungen wie Zinsen (§ 10 Nr. 2 KStG). Erstattungszinsen, die das Finanzamt zahlt, sind dagegen steuerpflichtiger Ertrag.

Wird der Solidaritätszuschlag bei einer Nachzahlung ebenfalls verzinst?

Nein. Die Vollverzinsung nach § 233a Abs. 1 AO erfasst nur Einkommen-, Körperschaft-, Vermögen-, Umsatz- und Gewerbesteuer. Der Solidaritätszuschlag auf die Nachzahlung ist zwar zu entrichten, löst aber selbst keine Zinsen aus.

Wie werden die Vorauszahlungen in der Buchhaltung erfasst?

Üblich ist die Buchung auf das Aufwandskonto für Körperschaftsteuer beziehungsweise Solidaritätszuschlag gegen Bank. Am Jahresende wird nur die Differenz zur berechneten Jahressteuer als Steuerrückstellung passiviert; übersteigen die Vorauszahlungen die Jahressteuer, entsteht eine Forderung gegen das Finanzamt.

Wie vermeide ich Zinsen, wenn der Gewinn stark gestiegen ist?

Mit einem Antrag auf Erhöhung der Vorauszahlungen, spätestens mit einer nachträglichen Vorauszahlung vor Beginn des Zinslaufs — für den Veranlagungszeitraum 2025 also vor dem 1. April 2027. Was bis dahin festgesetzt und gezahlt ist, mindert den zu verzinsenden Unterschiedsbetrag (§ 233a Abs. 3 Satz 1 AO).

Quellen und Rechtsstand

Primärquellen für die zentralen Aussagen dieser Seite. Öffnen Sie im Zweifel immer die aktuelle Fassung.

• § 31 KStG Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung
• § 37 EStG Einkommensteuer-Vorauszahlung
• § 233a AO Verzinsung von Steuernachforderungen
• § 238 AO Höhe und Berechnung der Zinsen
• § 240 AO Säumniszuschläge
• § 138 AO Anzeigen über die Erwerbstätigkeit
• § 1 SolZG Erhebung eines Solidaritätszuschlags
• § 19 GewStG Vorauszahlungen
• Körperschaftsteuergesetz (KStG) – Gesetze im Internet — Aktuelle gesetzliche Grundlage der Körperschaftsteuer
• Abgabenordnung (AO) – Gesetze im Internet — Verfahrensrecht, Fristen, Mitwirkung und Steuerbescheide