Bilanz und GuV
Bilanz und GuV für die GmbH oder UG aus AccountOne-Daten
Eine GmbH oder UG im Onlinehandel bilanziert. Für sie zählt nicht, wann das Geld kam, sondern wann die Lieferung erfolgte: Mit dem Versand entsteht die Forderung, der Umsatz ist realisiert. Der AccountOne-Import bucht Bestellungen deshalb zum Liefertag gegen das Verrechnungskonto des Marktplatzes, das in der Bilanz als Forderung erscheint, bis die Auszahlung eintrifft. Diese Seite zeigt, wo die Zahlen aus den Monatsstapeln in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung nach § 266 und § 275 HGB landen und was am Jahresende zu prüfen bleibt.
Stand: 2026-10-06
Realisation am Liefertag
Für Bilanzierer gilt das Realisationsprinzip des § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB: Gewinne sind erst zu berücksichtigen, wenn sie am Abschlussstichtag realisiert sind – im Handel mit dem Übergang der Preisgefahr.
Beim Verkauf an Verbraucher geht die Preisgefahr erst mit der Übergabe an den Käufer über (§ 475 Abs. 2 BGB), bei Unternehmern bereits mit der Übergabe an den Versender. Der Import verwendet das Lieferdatum aus der Erlöszeile; ob es den handelsrechtlichen Realisationszeitpunkt trifft, ist vor allem für Lieferungen über den Jahreswechsel zu prüfen. Die Zahlungszeile ist für die Umsatzrealisation ohne Bedeutung; der Import bucht zum Liefertag, auch wenn der Marktplatz das Geld einen Tag früher oder später vereinnahmt hat.
Die Gegenbuchung läuft nicht über einen Debitor je Käufer – bei tausend Bestellungen im Monat wäre das weder lesbar noch nötig –, sondern über das Verrechnungskonto des Marktplatzes, das Sie in der Übersetzungstabelle festlegen. Es nimmt alle Bestellungen eines Kanals auf, Gebühren mindern es, die Auszahlung gleicht es aus. Sein Saldo am Stichtag ist Ihre Forderung gegen den Marktplatz.
Wo die Zeilen in Bilanz und GuV stehen
| Zeilenart | GuV-Posten | Bilanzposten am Stichtag |
|---|---|---|
| Bestellung Inland 19 % oder 7 % | Umsatzerlöse (§ 275 Abs. 2 Nr. 1) | Verrechnungskonto unter sonstigen Vermögensgegenständen bzw. Forderungen; Umsatzsteuer unter sonstigen Verbindlichkeiten |
| OSS-Fernverkauf mit Schlüssel 240 | Umsatzerlöse | Verrechnungskonto; ausländische Umsatzsteuer als Verbindlichkeit (OSS-Erklärung) |
| Erstattung | Erlösminderung bei den Umsatzerlösen | mindert das Verrechnungskonto |
| Marktplatzgebühr mit Vorsteuer | sonstige betriebliche Aufwendungen (§ 275 Abs. 2 Nr. 8) | Vorsteuer unter sonstigen Vermögensgegenständen; mindert das Verrechnungskonto |
| Reserve, Transit, Auszahlung | kein GuV-Posten | Auszahlung: Bank an Verrechnungskonto über den Bankumsatz; Reserve bleibt Teil der Forderung |
Das Verrechnungskonto am Jahresende lesen
Der Saldo des Verrechnungskontos zum 31. Dezember ist eine Forderung – er muss sich erklären lassen.
- Bestellungen der letzten Dezembertage, deren Auszahlung erst im Januar kommt: regulärer Bestandteil der Forderung.
- Einbehaltene Reserve des Marktplatzes: ebenfalls Forderung, solange sie nicht ausgezahlt wurde; der Marktplatz weist sie in der Abrechnung aus.
- Gebühren, die der Marktplatz erst im Januar für Dezember abrechnet: eine Verbindlichkeit, bei ungewisser Höhe eine Rückstellung nach § 249 HGB – § 250 HGB betrifft nur im Voraus gezahlte Aufwendungen für spätere Zeiträume.
- Ein Saldo, der weder durch offene Auszahlungen noch durch Reserve erklärbar ist: Hinweis auf eine fehlende Datei, eine nicht zugeordnete Auszahlung oder einen Monat, der doppelt oder gar nicht gebucht wurde.
- Die Marktplatz-Abrechnung zum Stichtag ist der Beleg für die Forderung; die Importhistorie dokumentiert Dateien, Zeilen und Zeitpunkt jedes Imports; die Originaldateien bewahren Sie zusätzlich in Ihrer Belegablage auf.
Umsatzsteuer in der Bilanz
Bei Soll-Versteuerung entsteht die Umsatzsteuer der Dezemberlieferungen mit Ablauf des Dezembers (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG), unabhängig von der Auszahlung. Sie steht zum Stichtag als Verbindlichkeit gegenüber dem Finanzamt in der Bilanz und wird mit der Dezember-Voranmeldung im Januar oder Februar bezahlt. Die Vorsteuer aus den Dezembergebühren steht ihr als Vermögensgegenstand gegenüber; in der Praxis saldiert die Software beide zur Umsatzsteuer-Zahllast.
Bei Ist-Versteuerung, die auch eine GmbH beantragen kann, wenn ihr Gesamtumsatz die Grenze des § 20 UStG nicht übersteigt, führt der Import den Umsatzsteuer-Zeitpunkt getrennt vom Buchungstag: Die Lieferung ist im Dezember realisiert, die Steuer entsteht erst mit der Vereinnahmung. Beide Angaben stehen an derselben Buchungszeile, die Bilanz zeigt den Umsatz, die Voranmeldung die Steuer im richtigen Monat.
Vom Journal zum Abschluss
Aus den gebuchten Monaten entsteht die Summen- und Saldenliste der Gesellschaft. Auf ihr bauen Bilanz und GuV auf: Jedes Konto ist einer Gliederungsposition zugeordnet, die Vorjahresspalte kommt aus dem festgestellten Vorjahresabschluss. Der Anhang nach §§ 284 ff. HGB wird je Größenklasse aus den Pflichtangaben zusammengestellt; eine Kleinstkapitalgesellschaft nach § 267a HGB kann auf ihn verzichten, wenn sie die Angaben unter der Bilanz macht.
Eröffnungswerte kommen ausschließlich aus dem endgültigen Vorjahresabschluss. Wer das erste Jahr mit AccountOne-Daten bucht, braucht deshalb den Abschluss des Vorjahres oder dessen Saldenliste – ein Buchungsstapel enthält keine Eröffnungsbilanz. Fehlen Abschlussbuchungen wie Abschreibungen oder Rückstellungen, weist die Software vor dem Abschluss darauf hin.
Häufige Fragen
Warum erscheinen die Käufer nicht als einzelne Debitoren?
AccountOne führt die Käufer je Marktplatz als Sammeldebitor; ein Debitor je Käufer existiert in den Dateien nicht. Der Import übersetzt den Sammeldebitor auf das Verrechnungskonto des Marktplatzes. Das ist für die Bilanz richtig: Der Schuldner Ihrer Forderung ist wirtschaftlich der Marktplatz, der das Geld eingezogen hat und auszahlt.
Ist der Saldo des Verrechnungskontos eine Forderung aus Lieferungen und Leistungen?
Je nach Kontenwahl steht er unter den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen oder unter den sonstigen Vermögensgegenständen. Entscheidend ist, dass Sie die Zuordnung in der Software bewusst treffen und im Anhang oder unter der Bilanz erläutern, wenn der Betrag wesentlich ist. Die Zuordnung der Konten zu den Bilanzposten ist Teil der Abschlusserstellung.
Was ist mit Lieferungen im Dezember, die im Januar erstattet werden?
Der Umsatz ist im Dezember realisiert; die Erstattung mindert die Erlöse des Januars, weil sie als eigene Zeile mit Erstattungstag kommt. Ist zum Abschlussstichtag absehbar, dass Dezemberlieferungen in größerem Umfang zurückkommen, prüft die Gesellschaft eine Rückstellung für Retouren nach § 249 Abs. 1 HGB.
Wie kommt der Wareneinsatz in die GuV?
Nicht aus den AccountOne-Dateien. Wareneinkauf, Versand und Verpackung buchen Sie über die Eingangsrechnungen, die die KI-Belegerfassung liest, und über den Bestandsvergleich zum Stichtag. Der Import deckt die Erlösseite und die Marktplatzgebühren ab.
Kann eine UG mit AccountOne-Daten eine verkürzte Bilanz aufstellen?
Ja, wenn sie klein oder kleinst im Sinne von § 267 oder § 267a HGB ist. Die Software prüft die Schwellenwerte an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen und stellt Bilanz und GuV in der zulässigen Verkürzung auf. Die Buchungen aus dem Import sind davon unberührt; verkürzt wird nur die Darstellung.
Was passiert mit Monaten, die vor der Umstellung noch bei der Kanzlei gebucht wurden?
Sie kommen als Saldenliste oder als Buchungsstapel der Kanzlei in die Software. Der AccountOne-Import prüft vor dem Buchen, ob ein Zeitraum festgeschrieben ist, und nennt gesperrte Monate in der Vorschau, statt doppelt zu buchen.
Quellen und Rechtsstand
Primärquellen für die zentralen Aussagen dieser Seite. Öffnen Sie im Zweifel immer die aktuelle Fassung.
Vom selben Anbieter: Jahresabschluss nach HGB – der komplette Leitfaden auf jahresabschluss.io.