Umsatzsteuer-Voranmeldung aus AccountOne-Buchungen

Der Zeitpunkt entscheidet, nicht die Datei

Ein Dezemberstapel enthält Novemberzeilen; ein Januarstapel Dezemberzeilen. Für die Voranmeldung zählt nie der Dateimonat.

Nach § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG entsteht die Steuer bei Berechnung nach vereinbarten Entgelten mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Lieferung ausgeführt wurde. Wer nach § 20 UStG nach vereinnahmten Entgelten versteuert, schuldet sie mit Ablauf des Zeitraums der Vereinnahmung (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG). Der Import kennt beide Tage je Bestellung – den Liefertag aus der Erlöszeile, den Vereinnahmungstag aus der Zahlungszeile – und schreibt den maßgeblichen als Umsatzsteuer-Zeitpunkt an die Buchung.

Zeilen mit einem Belegdatum außerhalb des Dateimonats werden damit automatisch dem richtigen Voranmeldungszeitraum zugeordnet. Die Vorschau erinnert vor dem Buchen daran, dass eine für diesen Zeitraum bereits abgegebene Voranmeldung danach zu prüfen ist; ob eine abgegeben wurde, sehen Sie im Steuer-Modul. Kann die Nachbuchung zu einer Steuerverkürzung geführt haben, gelten die Anzeige- und Berichtigungspflichten des § 153 Abs. 1 AO.

Inlandsumsätze ohne Schlüssel richtig lesen

Die Erlöszeilen für Inlandslieferungen tragen in den AccountOne-Dateien keinen Steuerschlüssel. Der Steuersatz steckt im Erlöskonto: Konto 840000 steht für Erlöse zu 19 %, 830000 für Erlöse zu 7 %. Die Übersetzungstabelle führt diese Konten auf die Automatikkonten Ihres Kontenrahmens – im SKR03 etwa 8400 und 8300 –, und das Zielkonto bringt den Steuersatz mit. Der Import rechnet die Umsatzsteuer aus dem Bruttobetrag heraus und bucht Nettoumsatz und Steuer getrennt.

Erstattungen laufen mit umgekehrtem Vorzeichen über dieselben Konten und mindern Umsatz und Steuer des Erstattungszeitraums. Ein Erlöskonto ohne Automatik-Steuersatz als Ziel würde brutto buchen; die Vorschau zeigt je Konto, mit welchem Satz gerechnet wird, damit so etwas vor der Buchung auffällt.

Was in die Voranmeldung gehört und was nicht

Vorsteuer aus den Gebühren

Der Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG setzt eine ordnungsgemäße Rechnung voraus. Die Gebührenzeile im Zahlungsstapel ist nicht die Rechnung – sie ist die Buchung, die AccountOne aus der Marktplatzabrechnung ableitet. Die Rechnung selbst stellt der Marktplatz in seinem Händlerbereich bereit; sie gehört zu den Belegen des Monats, damit der Vorsteuerabzug belegt ist. Die Software ordnet hochgeladene Gebührenrechnungen dem Monat zu, die Vorsteuer kommt aus dem Import.

Der Steuerschlüssel der Gebührenzeile wird über die Übersetzungstabelle in den Schlüssel übersetzt, den die Software auswertet. Ein Schlüssel, der zum Zielkonto nicht passt – etwa Vorsteuer auf einem Konto ohne Vorsteuerabzug –, führt zu einer benannten Zeile in der Vorschau, die nicht gebucht wird, bis die Übersetzung stimmt.

Prüfen, übermitteln, berichtigen

• Die Voranmeldung wird aus den Buchungen des Zeitraums erzeugt und mit der Buchhaltung verprobt: Umsatz je Steuersatz gegen die Erlöskonten, Vorsteuer gegen die Vorsteuerkonten.
• Vor dem Versand läuft die amtliche Prüfung; erst eine fehlerfreie Voranmeldung lässt sich übermitteln.
• Die Übermittlung an ELSTER ist in jedem Buchhaltungs-Abo und im EÜR-Abo enthalten; ohne Abo kostet sie 20 € je Übermittlung und Zeitraum.
• Wird ein Monat nachträglich um AccountOne-Zeilen ergänzt, erzeugt die Software eine berichtigte Voranmeldung desselben Zeitraums; die Berichtigung ist im Preis der ersten Übermittlung enthalten.
• Die Zusammenfassende Meldung nach § 18a UStG entsteht aus denselben Buchungen, soweit innergemeinschaftliche Lieferungen an Unternehmer mit USt-IdNr. vorliegen.

Häufige Fragen

Welcher Tag zählt für die Voranmeldung, wenn Amazon einen Tag vor der Lieferung einzieht?

Bei Ist-Versteuerung der Einzugstag aus der Zahlungszeile. Bei Soll-Versteuerung setzt der Import den Liefertag aus der Erlöszeile; liegt der Einzug aber vor der Lieferung in einem anderen Monat, ist er umsatzsteuerlich eine Anzahlung, deren Steuer schon mit der Vereinnahmung entsteht (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG) – prüfen Sie solche Monatswechsel-Fälle in der Vorschau.

Warum stehen OSS-Umsätze nicht in meiner Voranmeldung?

Ihre Steuer steht dort nicht: Fernverkäufe an Privatkunden in anderen EU-Staaten werden über das besondere Besteuerungsverfahren nach § 18j UStG vierteljährlich beim Bundeszentralamt für Steuern erklärt. In der Voranmeldung erscheint nur die Bemessungsgrundlage als übriger nicht steuerbarer Umsatz in Kennzahl 45. Der Import bucht die Umsätze je Land und Satz getrennt; die Quartalsauswertung liefert die Beträge für die OSS-Erklärung.

Was bedeutet der Schlüssel 94 in älteren Dateien?

Er kennzeichnet Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Steuer schuldet (§ 13b UStG). Marktplatzgebühren eines ausländischen Betreibers wurden so abgerechnet: Sie melden die Steuer und ziehen sie im selben Zeitraum als Vorsteuer ab. Neuere Dateien tragen für Gebühren mit deutscher Umsatzsteuer den Schlüssel 401.

Kann ich die Voranmeldung abgeben, bevor alle AccountOne-Dateien des Monats da sind?

Technisch ja, fachlich sollten Sie warten: Fehlt der Zahlungsstapel, fehlen die Gebühren und damit die Vorsteuer; fehlt der Erlösstapel, fehlen die Umsätze. Kommt eine Datei später, wird die Voranmeldung berichtigt.

Prüft der Import, ob für den Monat schon eine Voranmeldung übermittelt wurde?

Nein, den Übermittlungsstand prüft der Import nicht. Die Vorschau erinnert vor dem Buchen daran, dass eine für den Zeitraum bereits abgegebene Voranmeldung danach zu berichtigen ist; ob eine vorliegt, sehen Sie im Steuer-Modul. Die Buchung selbst wird dadurch nicht blockiert – festgeschriebene Zeiträume dagegen schon.

Werden Kleinunternehmer-Umsätze in der Voranmeldung erfasst?

Ein Kleinunternehmer nach § 19 UStG gibt in der Regel keine Voranmeldungen ab. Ist die Gesellschaft so eingestellt, bucht der Import ohne Umsatzsteuer und ohne Vorsteuer, und die Software erzeugt keine Voranmeldung.

Quellen und Rechtsstand

Primärquellen für die zentralen Aussagen dieser Seite. Öffnen Sie im Zweifel immer die aktuelle Fassung.

• § 18 UStG – Besteuerungsverfahren (Voranmeldung)
• § 13 UStG – Entstehung der Steuer
• § 15 UStG – Vorsteuerabzug
• § 13b UStG – Leistungsempfänger als Steuerschuldner
• § 18j UStG – Besonderes Besteuerungsverfahren (One-Stop-Shop)
• § 153 AO – Berichtigung von Erklärungen
• § 6a UStG – Innergemeinschaftliche Lieferung