Jahresabschluss für Finanzanlagenvermittler mit Investmentfonds: Bestandsprovision, Prüfung und Vorsteuer

Ihre Erlaubnis nach § 34f GewO baut auf den Bereichsausnahmen des § 2 Abs. 6 Satz 1 Nr. 8 KWG und des § 3 Abs. 1 Satz 1 Nr. 11 WpIG auf. Unternehmen in diesen Ausnahmen fallen nicht unter die Sondervorschriften für Institute (§ 340 Abs. 4 und 4a HGB). Es gelten die Regeln Ihrer Rechtsform: GmbH und UG stellen einen HGB-Abschluss auf und legen ihn offen. Für das Unternehmensregister erzeugt die Software die Einreichungsdatei, sie übermittelt nicht direkt.

Als Einzelunternehmen genügt die Einnahmenüberschussrechnung, solange Sie nicht mehr als 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn haben. Anders als beim Versicherungsvermittler zählen Ihre Provisionen beim Gesamtumsatz mit, § 19 Abs. 2 UStG zieht bei § 4 Nr. 8 nur Hilfsumsätze ab. In der EÜR zählt die Zahlung, die Stichtagsfragen dieser Seite entfallen.

Eine Einschränkung: Abschn. 4.8.8 Abs. 6 UStAE spricht von Kreditinstituten. Für freie Vermittler fehlt eine eigene Aussage, die Prüffragen übertragen wir sinngemäß. Anders als ein Versicherungsmakler können Sie an Unternehmer auf die Befreiung verzichten, und zwar je Umsatz (§ 9 Abs. 1 UStG, Abschn. 9.1 Abs. 1 UStAE). Das bringt Vorsteuer, kostet aber Verhandlung über die Steuer auf der Provision.

Dem Erlös von 6.300,00 € stehen 2.975,00 € Aufwand gegenüber, davon 475,00 € Vorsteuer, die Sie nicht zurückbekommen: 190,00 € auf der Rechnung und 285,00 € in der Rückstellung. Wer die Folgevergütung erst bei Zahlung bucht, schiebt einen Quartalsertrag ins nächste Jahr. Fällig muss sie am Stichtag nicht sein.

Provisionen sind Zuwendungen im Sinne des § 17 Abs. 2 FinVermV. Sie dürfen sie annehmen, wenn Sie Existenz, Art und Umfang dem Anleger vor Vertragsschluss offenlegen und die Qualität der Beratung nicht leidet. Lässt sich der Umfang noch nicht bestimmen, was bei Bestandsprovisionen naheliegt, legen Sie die Berechnung offen (§ 17 Abs. 1 Nr. 1 FinVermV).

Die Nachweise nach § 22 FinVermV, auch zur Geeignetheitserklärung, bleiben zehn Jahre auf einem dauerhaften Datenträger vorzuhalten, gerechnet ab dem Ende des Jahres des letzten Vorgangs (§ 23 FinVermV). Die Abrechnung der Plattform ist Ihr Buchungsbeleg, die Geeignetheitserklärung nicht. Trennen Sie beide Ablagen.

Die Rechnung des Prüfers oder die Gebühr der Fondsplattform liest die KI wie jeden Kostenbeleg: Betrag und Steuer erkennt sie, Konto und Steuerschlüssel schlägt sie vor. Reicht die Sicherheit, bucht die Automatik, sonst entscheiden Sie. Buchungen, Voranmeldung und Jahresabschluss kommen aus demselben Journal.

Vertreiben Sie neben offenen Fonds auch geschlossene Investmentvermögen oder Vermögensanlagen (§ 34f Abs. 1 Nr. 2 und 3 GewO), ist die Befreiung je Produkt neu zu prüfen. Das gilt ebenso, wenn Sie gegenüber einer Fondsgesellschaft Dienste neben dem Vertrieb erbringen, einen Bestand kaufen oder über den Verzicht nach § 9 UStG nachdenken. Ihre Kanzlei arbeitet im selben System mit, eine Kanzlei Software-Datei bleibt möglich.