UG-Rücklage-Rechner: gesetzliche Rücklage nach § 5a GmbHG

Einstellen muss, wer einen Überschuss hat. Der Wortlaut des § 5a Abs. 3 Satz 1 GmbHG: „In der Bilanz des nach den §§ 242, 264 des Handelsgesetzbuchs aufzustellenden Jahresabschlusses ist eine gesetzliche Rücklage zu bilden, in die ein Viertel des um einen Verlustvortrag aus dem Vorjahr geminderten Jahresüberschusses einzustellen ist." Die Rücklage entsteht also schon bei der Aufstellung des Abschlusses. Der Rechner rundet das Viertel auf den vollen Cent auf, damit die Einstellung nie unter dem gesetzlichen Viertel liegt.

Verwenden darf man sie nur für drei Zwecke. Nach § 5a Abs. 3 Satz 2 GmbHG für eine Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln, zum Ausgleich eines nicht durch einen Gewinnvortrag gedeckten Jahresfehlbetrags und zum Ausgleich eines nicht durch einen Jahresüberschuss gedeckten Verlustvortrags aus dem Vorjahr. Der Rechner verwendet die Rücklage nicht zum Verlustausgleich; er zeigt, wie sie wächst, wenn sie stehen bleibt.

Die Pflicht endet mit dem Stammkapital, nicht mit der Rücklage. § 5a Abs. 5 GmbHG: Erhöht die Gesellschaft ihr Stammkapital so, dass es den Betrag des Mindeststammkapitals nach § 5 Abs. 1 GmbHG erreicht oder übersteigt, finden die Absätze 1 bis 4 keine Anwendung mehr. Das Mindeststammkapital beträgt nach § 5 Abs. 1 GmbHG 25.000 Euro.

Im ersten Jahr beträgt der Jahresüberschuss 12.000 Euro. Ein Viertel davon, 3.000 Euro, geht in die Rücklage. Im zweiten Jahr entsteht ein Fehlbetrag von 4.000 Euro; eingestellt wird nichts. Im dritten Jahr mindert dieser Verlustvortrag den Jahresüberschuss von 20.000 Euro auf eine Bemessungsgrundlage von 16.000 Euro, die Einstellung beträgt 4.000 Euro. In den Jahren vier und fünf wächst die Rücklage auf 24.500 Euro. Mit dem Stammkapital von 1.000 Euro sind dann 25.500 Euro vorhanden.

Das Beispiel nimmt an, dass der ausschüttbare Betrag eines Jahres jeweils ausgeschüttet wird. Tragen Sie den Gewinn des ersten Jahres vor, deckt der Gewinnvortrag den Verlust des zweiten Jahres; dann entsteht kein Verlustvortrag, und im dritten Jahr wird ein Viertel der vollen 20.000 Euro eingestellt.

Jahresabschluss aus der Saldenliste. Sie laden die Saldenliste hoch oder übernehmen sie aus der Buchhaltung. Daraus entstehen Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und bei Bedarf der Anhang nach HGB; die Einreichungsdatei für das Unternehmensregister erzeugt die Software, übermitteln Sie sie selbst. Der erste Jahresabschluss je Arbeitsbereich ist gratis.

Steuern aus denselben Zahlen. Körperschaftsteuer- und Gewerbesteuererklärung sowie die E-Bilanz entstehen aus dem festgestellten Abschluss. Die E-Bilanz übermittelt die Software direkt an das Finanzamt; die Steuererklärungen gewöhnlicher Fälle ebenfalls, nachdem Fachprüfung und amtliche Prüfung bestanden sind.

Was nicht dazugehört. Die Software ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die Kapitalerhöhung selbst beschließen die Gesellschafter mit dem Notar. Die laufenden Preise stehen auf der Preisseite.