Gewinnausschüttung GmbH: Steuern berechnen

Die erste Ebene ist die Gesellschaft. Die GmbH erzielt 100.000 Euro Gewinn vor Steuern. Der Gewerbeertrag wird auf volle 100 Euro abgerundet und bleibt bei 100.000 Euro. Mal der Steuermesszahl von 3,5 Prozent ergibt das einen Steuermessbetrag von 3.500 Euro. Mal dem Hebesatz von 400 Prozent sind das 14.000 Euro Gewerbesteuer. Die Körperschaftsteuer beträgt 15 Prozent von 100.000 Euro, also 15.000 Euro. Darauf kommen 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag, also 825 Euro. Zusammen zahlt die Gesellschaft 29.825 Euro, das sind 29,83 Prozent. Wichtig dabei: Die Gewerbesteuer ist seit 2008 nach § 4 Abs. 5b EStG keine Betriebsausgabe mehr und mindert deshalb die eigene Bemessungsgrundlage nicht.

Die zweite Ebene ist der Gesellschafter. Nach Steuern bleiben 70.175 Euro, die die Gesellschafterversammlung vollständig ausschüttet. Die GmbH behält 25 Prozent Kapitalertragsteuer ein, also 17.543,75 Euro, dazu 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag, also 964,90 Euro. Auf dem Privatkonto landen 51.666,35 Euro. Über beide Ebenen zusammen sind 48.333,65 Euro Steuern angefallen, also 48,33 Prozent des ursprünglichen Gewinns.

Der Sparer-Pauschbetrag ändert wenig. Rechnen Sie ihn an, sinkt die Bemessungsgrundlage auf 69.175 Euro und die Kapitalertragsteuer auf 17.293,75 Euro. Die Ersparnis beträgt 263,75 Euro, also 250 Euro Kapitalertragsteuer und 13,75 Euro Solidaritätszuschlag. Bei Zusammenveranlagung verdoppelt sich der Effekt.

Mit Kirchensteuer verschiebt sich die Rechnung. Nach § 32d Abs. 1 Satz 3 EStG ermäßigt sich die Abgeltungsteuer um 25 Prozent der Kirchensteuer. Das führt zu dem auf den ersten Blick überraschenden Effekt, dass die Kapitalertragsteuer unter 25 Prozent sinkt. Gespart wird deshalb trotzdem nichts, denn die Kirchensteuer selbst kommt hinzu. Aus 70.175 Euro Ausschüttung werden bei 9 Prozent Kirchensteuer 17.157,70 Euro Kapitalertragsteuer, 1.544,19 Euro Kirchensteuer und 943,67 Euro Solidaritätszuschlag.

Erster Schritt: den Jahresabschluss feststellen. Ohne festgestellten Jahresabschluss gibt es keinen verteilbaren Gewinn. Nach § 46 Nr. 1 GmbHG entscheiden die Gesellschafter über die Feststellung des Jahresabschlusses und über die Verwendung des Ergebnisses. Erst damit steht fest, welcher Betrag überhaupt zur Verfügung steht.

Zweiter Schritt: den Gewinnverwendungsbeschluss fassen. Nach § 29 Abs. 1 GmbHG haben die Gesellschafter Anspruch auf den Jahresüberschuss zuzüglich eines Gewinnvortrags und abzüglich eines Verlustvortrags, soweit dieser Betrag nicht durch Gesetz, Gesellschaftsvertrag oder Beschluss von der Verteilung ausgeschlossen ist. Nach § 29 Abs. 2 GmbHG können die Gesellschafter Beträge in Gewinnrücklagen einstellen oder als Gewinn vortragen. Verteilt wird nach § 29 Abs. 3 GmbHG im Verhältnis der Geschäftsanteile, sofern der Gesellschaftsvertrag nichts anderes bestimmt. Der Beschluss gehört schriftlich zu den Unterlagen, denn er ist der Rechtsgrund der Zahlung.

Dritter Schritt: auszahlen. Die Kapitalertragsteuer entsteht nach § 44 Abs. 1 Satz 2 EStG in dem Zeitpunkt, in dem die Ausschüttung dem Gesellschafter zufließt. In diesem Zeitpunkt nimmt die GmbH nach Satz 3 den Steuerabzug für Rechnung des Gesellschafters vor. Schuldner der Steuer ist nach Satz 1 der Gesellschafter, abführen muss sie aber die Gesellschaft.

Vierter Schritt: die Kapitalertragsteuer anmelden und abführen. Die innerhalb eines Kalendermonats einbehaltene Steuer ist nach § 44 Abs. 1 Satz 5 EStG bis zum zehnten des folgenden Monats an das Finanzamt abzuführen. Die Anmeldung ist nach § 45a Abs. 1 EStG innerhalb derselben Frist nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck auf elektronischem Weg zu übermitteln. Wer am 20. März ausschüttet, muss also bis zum 10. April melden und zahlen.

Fünfter Schritt: die Steuerbescheinigung ausstellen. Nach § 45a Abs. 2 EStG hat der Schuldner der Kapitalerträge dem Gläubiger eine Bescheinigung über die einbehaltene Steuer auszustellen. Der Gesellschafter braucht sie für seine Einkommensteuererklärung, insbesondere wenn er den Sparer-Pauschbetrag nach § 32d Abs. 4 EStG noch geltend machen oder die Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG beantragen will.

Die Vorabausschüttung nimmt das Ergebnis vorweg. Manche Gesellschaften zahlen schon während des laufenden Jahres aus, statt bis zum festgestellten Jahresabschluss zu warten. Das GmbH-Gesetz regelt diesen Fall nicht ausdrücklich. Zwei gesetzliche Grenzen gelten aber unverändert: Der Anspruch der Gesellschafter richtet sich nach § 29 Abs. 1 GmbHG auf das festgestellte Ergebnis, und nach § 30 Abs. 1 GmbHG darf das zur Erhaltung des Stammkapitals erforderliche Vermögen nicht ausgezahlt werden. Bleibt das tatsächliche Jahresergebnis hinter der Vorabzahlung zurück, fehlt der Zahlung im Nachhinein die Grundlage. Steuerlich ändert sich dagegen nichts: Die Kapitalertragsteuer entsteht auch hier mit dem Zufluss.

Die Kapitalerhaltung ist die harte Grenze. § 30 Abs. 1 GmbHG verbietet jede Auszahlung des zur Erhaltung des Stammkapitals erforderlichen Vermögens. Eine UG muss nach § 5a Abs. 3 GmbHG zusätzlich ein Viertel des um einen Verlustvortrag geminderten Jahresüberschusses in eine gesetzliche Rücklage einstellen. Genau dieser Teil steht für eine Ausschüttung nicht zur Verfügung. Wer davon ausschüttet, riskiert eine Rückzahlungspflicht.

Die verdeckte Gewinnausschüttung ist die teure Variante. Nicht jeder Vermögenstransfer an einen Gesellschafter heißt Ausschüttung. Ein überhöhtes Geschäftsführergehalt, ein zinsloses Darlehen oder die private Nutzung eines Firmenwagens ohne Vereinbarung können als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt werden. Die Folge ist unangenehm: Nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG mindern verdeckte Gewinnausschüttungen das Einkommen der Kapitalgesellschaft nicht. Der Betrag wird also körperschaft- und gewerbesteuerpflichtig, und beim Gesellschafter bleibt es zusätzlich bei der Besteuerung als Kapitalertrag. Eine ordentliche Ausschüttung mit Beschluss ist billiger als jede Konstruktion, die im Nachhinein umqualifiziert wird.

Wie Sie Vereinbarungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter sauber dokumentieren, steht im Leitfaden verdeckte Gewinnausschüttung vermeiden. Ein Muster für den Beschluss selbst finden Sie unter Gewinnausschüttungsbeschluss.

Die Faustregel ist der Grenzsteuersatz. Im Teileinkünfteverfahren werden 60 Prozent der Ausschüttung mit Ihrem persönlichen Satz belastet. Liegt Ihr Grenzsteuersatz bei 42 Prozent, sind das 25,2 Prozent auf die volle Ausschüttung, also ungefähr so viel wie die 25 Prozent der Abgeltungsteuer. Darunter gewinnt das Teileinkünfteverfahren, darüber die Abgeltungsteuer. Der Rechner oben nimmt Ihnen die Faustregel ab und rechnet beide Wege exakt.

Zwei Dinge kippen die Faustregel. Erstens die Kirchensteuer: Nach § 51a Abs. 2 Satz 2 EStG wird das zu versteuernde Einkommen für die Zuschlagsteuern um den nach § 3 Nr. 40 EStG steuerfreien Teil erhöht. Im Teileinkünfteverfahren bemisst sich die Kirchensteuer also nach der vollen Ausschüttung, bei der Abgeltungsteuer mindert sie zugleich die Steuer selbst. Zweitens die Werbungskosten: Haben Sie den Anteilskauf finanziert, sind die Zinsen im Teileinkünfteverfahren nach § 3c Abs. 2 EStG zu 60 Prozent abziehbar, bei der Abgeltungsteuer nach § 20 Abs. 9 EStG gar nicht.

Eine Holding ist eine Struktur, keine Rechenoption. Sie kostet laufend Geld, denn die Holding braucht eine eigene Buchführung, einen eigenen Jahresabschluss und eigene Steuererklärungen. Sie lohnt sich, wenn Gewinne im Verbund bleiben und reinvestiert werden sollen. Wer das Geld privat braucht, verschiebt mit einer Holding nur den Zeitpunkt der zweiten Besteuerung. Die Rechnung dazu macht der Holding-Rechner.

Der Jahresabschluss liefert die Zahl. Aus Ihrer Saldenliste entstehen Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und, je nach Größenklasse, Anhang und Lagebericht nach HGB. Vorjahreszahlen übernehmen Sie aus einem PDF. Die Offenlegung beim Unternehmensregister erzeugt die Software als XML. Der erste Jahresabschluss je Arbeitsbereich ist gratis, alle Preise stehen auf der Preisseite.

Der Beschluss entsteht im Beschlussmanagement. Feststellung des Jahresabschlusses und Gewinnverwendung werden als Gesellschafterbeschluss geführt und lassen sich digital unterschreiben. Damit liegt der Rechtsgrund der Zahlung dokumentiert vor, bevor das Geld fließt.

Die Kapitalertragsteuer-Anmeldung geht über das ELSTER-Portal. Die Software erstellt die Anmeldung, prüft sie amtlich vor dem Versand und übermittelt sie elektronisch. Das Finanzamt-Cockpit führt die Fristen und die eingehenden Bescheide an einer Stelle.

Körperschaft- und Gewerbesteuer kommen aus denselben Zahlen. Körperschaftsteuererklärung, Gewerbesteuererklärung und E-Bilanz nach § 5b EStG entstehen aus dem Abschluss, ohne dass Sie irgendetwas ein zweites Mal erfassen. Das Steuer-Modul und die Berechnung sind kostenlos, nur die Übermittlung je Erklärung ist kostenpflichtig.

Die Buchhaltung bucht die Ausschüttung mit. Belege kommen per Upload, über ein Postfach oder aus der Bankanbindung, die KI kontiert und Sie bestätigen. Umsatzsteuer-Voranmeldung, offene Posten und die GoBD-Festschreibung laufen im selben Arbeitsbereich.

Wenn Sie jemanden dazu brauchen. Unter Service und Begleitung bekommen Sie zuerst eine kostenlose Einschätzung. Danach kostet die persönliche Begleitung 100 Euro je Stunde. Nicht dabei sind die Einkommensteuererklärung natürlicher Personen, die Vertretung vor dem Finanzamt und Steuerberatung im Einzelfall.