Ferienhotel mit Spa

Jahresabschluss für das Ferienhotel mit Wellness: Pauschalen, Spa und die Frage nach § 25 UStG

Im Jahresabschluss eines Ferienhotels steckt der Erlös oft in einem Pauschalpreis: Zimmer, Halbpension, Getränke und Spa stehen auf einer Rechnung, tragen aber verschiedene Steuersätze. Dazu kommen Anzahlungen für die nächste Saison und Gutscheine, die am Stichtag offen sind.

In der Software: Jahresabschluss.io erstellt Bilanz, GuV, Anhang und Lagebericht nach HGB aus der Saldenliste und erzeugt die Einreichungsdatei für das Unternehmensregister.

Stand:

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Eine Pauschale, fünf Bestandteile

Das Aufteilungsgebot geht den Regeln zur Nebenleistung vor (Abschn. 12.16 Abs. 8 UStAE). Das Schwimmbad braucht ein Becken, in dem man wirklich schwimmen kann. Wird es zusammen mit weiteren, nicht begünstigten Einrichtungen in einer eigenständigen Leistung überlassen, scheidet die Ermäßigung aus (Abschn. 12.11 Abs. 1 UStAE). Bei einem Whirlpool sehen wir das nicht als erfüllt an, das ist unsere Einordnung.

Was im Arrangement steckt (Stand 2026)
BestandteilSteuerFundstelle
Zimmer mit Bettwäsche und Bademantel7 %§ 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG, Abschn. 12.16 Abs. 4 UStAE
Speisen der Halbpension7 % seit 1. Januar 2026§ 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG
Getränke zum Abendessen19 %Ausnahme in § 12 Abs. 2 Nr. 15 UStG
Massage, Kosmetik, Sauna19 %Abschn. 12.16 Abs. 8 UStAE
Schwimmbad für Hausgästekann 7 % tragen§ 12 Abs. 2 Nr. 9 UStG, Abschn. 12.11 Abs. 1 UStAE

Wie Sie den Preis teilen dürfen

  • Ohne gesondertes Entgelt ist der Anteil zu schätzen, zum Beispiel nach dem kalkulatorischen Kostenanteil zuzüglich eines angemessenen Gewinnaufschlags (Abschn. 12.16 Abs. 11 UStAE).
  • Verkaufen Sie die Teile auch einzeln, liegt das Verhältnis der Einzelverkaufspreise nahe (Abschn. 10.1 Abs. 11 UStAE). So rechnet das Beispiel unten.
  • Der Sammelposten mit 15 % des Pauschalpreises nennt die Abgabe eines Frühstücks, die Sauna und Fitnessgeräte. Halbpension und Massagen stehen nicht auf der Liste (Abschn. 12.16 Abs. 12 UStAE).
  • Sind Getränke im Buffet- oder All-inclusive-Preis enthalten, beanstandet die Verwaltung 30 % als Getränkeanteil nicht (Abschn. 10.1 Abs. 12 UStAE). Das ist eine Vereinfachung, keine Vorgabe.

Bringen Sie Pauschale, Anzahlung und Spa in ein Journal

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Die Wellnesswoche mit Anzahlung im Dezember

Beispiel: Eine ausgedachte Wochenpauschale kostet 1.200,00 € brutto. Einzeln kosten Zimmer 840,00 €, Speisen 350,00 €, Getränke 100,00 € und Spa 210,00 €, zusammen 1.500,00 €. Der Preis teilt sich also im Verhältnis 80 %: 952,00 € zu 7 % und 248,00 € zu 19 %. Der Gast zahlt im Dezember 240,00 € an und reist im Januar ab.

Im alten Jahr stehen 219,62 € als erhaltene Anzahlung in der Bilanz, Erlös gibt es keinen, 20,38 € Umsatzsteuer sind schon entstanden. Im neuen Jahr stehen 1.098,12 € Erlös und 101,88 € Umsatzsteuer.

Konten SKR03 / SKR04. Die Anzahlung im Dezember geben Sie brutto mit A7 und A19 ein, darin 12,46 € und 7,92 € Umsatzsteuer; die Restzahlung brutto auf den Erlöskonten mit Steuerautomatik. Die beiden letzten Zeilen zeigen die Wirkung im Januar: Die Anzahlung geht samt ihrer schon entstandenen Steuer in den Erlös, neu entsteht darauf keine.
VorgangSollHabenBetrag
Anzahlung, Teil 7 %, brutto mit A7Bank (1200 / 1800)Anzahlungen 7 % (1711 / 3260)190,40 €
Anzahlung, Teil 19 %, brutto mit A19Bank (1200 / 1800)Anzahlungen 19 % (1718 / 3272)49,60 €
Restzahlung im Januar, Teil 7 %Geldtransit (1360 / 1460)Erlöse 7 % USt (8300 / 4300)761,60 €
Restzahlung im Januar, Teil 19 %Geldtransit (1360 / 1460)Erlöse 19 % USt (8400 / 4400)198,40 €
Anzahlung 7 % auf Erlös1711 / 3260 und 1771 / 3801Erlöse 7 % USt (8300 / 4300)190,40 €
Anzahlung 19 % auf Erlös1718 / 3272 und 1776 / 3806Erlöse 19 % USt (8400 / 4400)49,60 €
Summe1.440,00 €

Eigene Küche ist kein Reiseprodukt: wann § 25 UStG trotzdem kommt

§ 25 UStG setzt Leistungen Dritter voraus, die dem Gast unmittelbar zugutekommen. Was das Haus mit eigenem Hotel erbringt, ist Eigenleistung, dafür gelten die allgemeinen Regeln (Abschn. 25.1 Abs. 8 UStAE). Das Arrangement aus Zimmer, Halbpension und Spa bleibt deshalb bei 7 und 19 %. Eigenleistungen zählen auch nicht mit, wenn es um die Frage geht, ob überhaupt eine Reiseleistung vorliegt (Abs. 2 Satz 5).

Anders beim Zukauf. Mieten Sie für Ihre Gäste im eigenen Namen ein Zimmer im Nachbarhaus an, genügt nach unserem Verständnis diese eine Beherbergungsleistung (Abs. 2 Satz 6). Dieser Teil trägt keine 7 % mehr, besteuert wird die Marge mit 19 % (Abschn. 12.16 Abs. 9 UStAE). Bei gemischten Angeboten gilt § 25 für den Zukauf, die Eigenleistung bleibt draußen (Abschn. 25.1 Abs. 11 UStAE).

Davon zu trennen ist das Reiserecht. Verbindet das Haus die Übernachtung mit einer touristischen Leistung, die 25 % oder mehr des Gesamtwerts ausmacht oder ein wesentliches Merkmal ist, kann eine Pauschalreise vorliegen (§ 651a Abs. 3 und 4 BGB), mit Insolvenzabsicherung nach § 651r BGB. Das klären Sie mit Ihrer Kanzlei und rechtlicher Beratung.

Quittungen vom Spa-Großhandel im Journal, Margen in Ihrer Hand

  • Keine Anbindung an Hotelsystem, Portale oder Spa-Kasse, keine Aufteilung von Pauschalen, keine Anwendung der 15- oder 30-Prozent-Regel. Den Preis teilen Sie selbst auf.
  • Für Reiseleistungen gibt es eigene Steuerschlüssel für Marge und Entgeltteil außerhalb der Marge, die Marge je Reise ermitteln Sie selbst.
  • Kundengeldabsicherung verwaltet die Software nicht.
  • Die Kontierung kennt den Unterschied von Einzweck- und Mehrzweck-Gutschein, ein Register für Ausgabe, Einlösung und Verfall gibt es nicht.

Die KI liest die Rechnungen von Spa-Großhandel, Wäscherei und Lebensmittellieferanten und schlägt mit Betrag und Steuer auch Konto und Steuerschlüssel vor. Was sicher genug ist, geht über die ab Werk eingeschaltete Automatik direkt ins Journal, der Rest wartet auf Ihre Freigabe. Eingangsbelege mit beiden Steuersätzen lassen sich je Satz aufteilen. Umsatzsteuer, HGB-Jahresabschluss und E-Bilanz entstehen aus demselben Journal.

Saisonende und Silvester: was im Abschluss liegen bleibt

  • Anzahlungen aus 2025 für Aufenthalte seit 2026: Die Steuer auf den Speisenanteil ist im Voranmeldungszeitraum der Ausführung zu berichtigen (§ 27 Abs. 1 Sätze 2 und 3 UStG).
  • Der Geldgutschein für das ganze Haus spricht für einen Mehrzweck-Gutschein: Verbindlichkeit ohne Umsatzsteuer (SKR03 1604, SKR04 3304). Beim Gutschein über eine bestimmte Massage kann die Steuer schon mit der Ausgabe entstehen, der Erlös erst mit der Einlösung (SKR03 1718, SKR04 3272).
  • Saisonkräfte mit Kost und Logis: Zimmer, die wahlweise Gästen und Personal dienen, bleiben steuerpflichtig (Abschn. 4.12.9 Abs. 2 Satz 3 UStAE). Für Mahlzeiten gelten Sachbezugswerte (§ 2 SvEV), die Software rechnet sie nicht.
  • Für die Aushilfe zum Saisonstart ist der Beginn spätestens bei Arbeitsaufnahme zu melden (§ 28a Abs. 4 SGB IV). Das läuft außerhalb der Software.
  • Ihre Kanzlei ist der bessere Weg, wenn Sie Ausflüge oder Transfers zukaufen oder wenn Gutscheine aus mehreren Jahren verfallen. Die handelsrechtliche Ausbuchung ist hier nicht belegt.

Quellen und Rechtsstand

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Häufige Fragen

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Das tun Sie: Die KI nimmt Ihnen die Aufteilung Ihrer Pauschalen nicht ab, und die Einordnung von Gutscheinen bleibt Ihre Prüfung. Sie liest Eingangsrechnungen, etwa vom Spa-Großhandel, und schlägt Konto und Steuerschlüssel vor.

Die Liste in Abschn. 12.16 Abs. 12 UStAE nennt die Abgabe eines Frühstücks, nicht die Halbpension. Die Vereinfachung trägt sie also nicht. Den Anteil schätzen Sie nach Abs. 11, etwa mit dem kalkulatorischen Kostenanteil und einem angemessenen Gewinnaufschlag.

Nicht, soweit das Hotel Zimmer, Küche und Spa selbst betreibt, denn das sind Eigenleistungen (Abschn. 25.1 Abs. 8 UStAE). § 25 UStG kommt ins Spiel, wenn das Haus im eigenen Namen Leistungen Dritter einkauft, die dem Gast unmittelbar zugutekommen.

In aller Regel ja, wenn keine natürliche Person unbeschränkt haftet: Dann gelten die Vorschriften für Kapitalgesellschaften (§ 264a HGB). Die Software erzeugt die Einreichungsdatei für das Unternehmensregister, sie übermittelt nicht direkt.

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