Besonderheiten der GmbH & Co. KG im Jahresabschluss
Die GmbH & Co. KG unterliegt den Regeln für Kapitalgesellschaften, hat aber einige Eigenheiten.
Paragraph 264a HGB
Eigenkapitalausweis
Komplementaer-GmbH
Offenlegungspflicht
Anhang-Pflicht
Ordnungsgeld
Größenklassen und Erleichterungen
Wie bei Kapitalgesellschaften hängen die Pflichten von der Größenklasse ab.
Die GmbH & Co. KG wird nach den gleichen Schwellenwerten klassifiziert wie eine GmbH: Bilanzsumme (bis 7,5 Mio. EUR für klein, Fassung ab 17. April 2024), Umsatzerlöse (bis 15 Mio. EUR) und Mitarbeiterzahl (bis 50). Zwei von drei Kriterien müssen in zwei aufeinanderfolgenden Jahren erfüllt sein.
Kleine GmbH & Co. KG profitieren von verkürzter Bilanz und Befreiung von der Prüfungspflicht. Kleinstkapitalgesellschaften können die Bilanz im Unternehmensregister hinterlegen statt offenlegen und sind vom Anhang befreit, wenn bestimmte Angaben unter der Bilanz gemacht werden.
Mittelgroße und große GmbH & Co. KG müssen den vollständigen Jahresabschluss einschließlich Lagebericht offenlegen und unterliegen der Abschlussprüfung durch einen Wirtschaftsprüfer.
Steuererklärungen der Personengesellschaft
Was nach dem Jahresabschluss noch ansteht — und hier direkt erledigt wird.
Feststellungserklärung (§ 180 Abs. 1 Nr. 2a AO): Beteiligte mit stabiler Beteiligtennummer, Gewinnverteilung nach Gesellschaftsvertrag, Sondervergütungen, § 15a EStG für Kommanditisten, § 35 EStG aus der Gewerbesteuer — erstellen, freigeben und direkt an ELSTER übermitteln, mit einer Mitteilung je Gesellschafter für dessen Einkommensteuer.
E-Bilanz (§ 5b EStG) mit Kapitalkontenentwicklung je Gesellschafter — getrennt nach festem Kapitalkonto, variablem Kapitalkonto, Verlustvortragskonto und Darlehenskonto.
Gewerbesteuererklärung mit dem Freibetrag von 24.500 € (§ 11 Abs. 1 GewStG) und Umsatzsteuer-Jahreserklärung — beide direkt aus der Buchhaltung.
Unterhalb der Buchführungspflicht: Einnahmen-Überschuss-Rechnung mit den Anlagen SE, AVSE und ER je Beteiligtem als Beilage zur Feststellungserklärung.
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Rechtsgrundlagen: § 709 BGB, § 120 HGB, § 141 AO und § 264a HGB.