Jahresabschluss für Leasingvermittler im Maschinengeschäft: 19 % Umsatzsteuer, Gutschrift und Rückbelastung

Für den Maschinenkäufer ist Leasing eine Finanzierung. Umsatzsteuerlich zählt das nicht. Die Befreiung nennt Kredite. Die Übergabe im Leasingverfahren ist nach Abschn. 3.5 Abs. 5 UStAE nur dann eine Lieferung, wenn der Vertrag eine Klausel zum Eigentumsübergang enthält und das Eigentum bei planmäßigem Verlauf automatisch übergehen soll. Wer solche Verträge vermittelt, vermittelt nach unserer Lesart keine Kreditgewährung.

Das ist eine eigene Herleitung, ein Urteil oder Erlass eigens zur Leasingvermittlung ist uns nicht bekannt. Vorsicht bei Mietkauf und Verträgen mit Kaufoption, die wirtschaftlich die einzige sinnvolle Wahl ist: Dort kann eine Lieferung vorliegen und daneben ein Kredit. Welche Provision dann worauf entfällt, klären Sie mit Ihrer Kanzlei.

Die Folge für Ihr Rechnungswesen ist angenehm. Da der Umsatz steuerpflichtig ist, ziehen Sie die Vorsteuer aus Vergleichsprogramm und Büro, soweit Sie nicht Kleinunternehmer sind.

Am 31. Dezember liegen Vorgänge in drei Stadien vor: Angebot abgegeben, Leasingantrag genehmigt, Maschine übernommen. Maßgeblich ist, woran Ihr Vertrag mit der Leasinggesellschaft den Anspruch knüpft. Handelsvertreter haben ihn nach § 87a Abs. 1 HGB, sobald und soweit das Geschäft ausgeführt ist, abweichende Vereinbarungen sind in Grenzen möglich. Hängt die Provision an der Übernahmebestätigung, zählt im Dezember nur, was übernommen ist. Ein genehmigter Antrag ist dann noch kein Ertrag.

Zahlt die Gesellschaft schon vorher, ist das eine erhaltene Anzahlung. Dieser Grundsatz gilt für alle Handelsvertreter (BFH, X R 12-13/22, Rz. 28). Die Umsatzsteuer entsteht allerdings schon mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem das Geld eingeht (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG): Die Anzahlung steht netto auf 1718 / 3272, die Steuer auf 1776 / 3806. Sieht Ihr Vertrag eine Rückbelastung bei frühem Ausfall des Leasingnehmers vor, ist für verdiente Provision eine Rückstellung zu prüfen. Für noch nicht verdiente gibt es keine (Rz. 27).

Die Rückstellung läuft netto und über ein Konto ohne Steuerautomatik, weil die Umsatzsteuer erst bei der tatsächlichen Minderung berichtigt wird (§ 17 Abs. 1 UStG). Im März sinkt die Umsatzsteuer um 190,00 €. Ist die Rückstellung für diesen Fall gebildet, lösen Sie sie auf.

Sie empfangen E-Rechnungen als XML oder als PDF mit Datensatz, die Software liest, prüft und archiviert sie. Eigene Ausgangsrechnungen erstellen Sie als XRechnung oder ZUGFeRD und versenden sie per E-Mail oder laden sie herunter. Einen Peppol-Zugang gibt es nicht.

Belege ohne Datensatz übernimmt die KI: Beim Tankbeleg aus dem Außendienst oder der Rechnung für den Leasingvergleich liest sie Betrag und Steuer und schlägt die Kontierung vor. Sicheres bucht die Automatik, solange sie eingeschaltet ist, alles andere geben Sie frei. Für Provisionserlöse setzt die Kontierung 19 % an. Das passt hier in der Regel, ersetzt aber keine Prüfung Ihrer Leistung.

Eine Vermittlerabrechnung mit Stornoreserve fehlt, und die Rückstellung tragen Sie selbst ein. Stunden je Vorgang erfasst die Software nicht. Die Gutschrift der Leasinggesellschaft laden Sie als Beleg hoch.

Die GmbH stellt einen HGB-Abschluss auf. Als Einzelunternehmen genügt bei nicht mehr als 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn die EÜR, dort zählt die Provision bei Zahlung und die Rückbelastung bei Abfluss. Die Kanzlei ist der bessere Weg, wenn Sie neben Leasing auch Mietkauf, Kredite oder Restschuldversicherungen vermitteln. Dann treffen 19 % und Steuerfreiheit zusammen, und die Vorsteuer ist aufzuteilen.