Jahresabschluss für den Biergarten mit Pacht von der Brauerei: Darlehen, Rückvergütung und Leergut

Schreibt die Brauerei die Rückvergütung dem Darlehen gut, sehen Sie auf dem Bankauszug nichts. Genau deshalb fehlt sie leicht in den Büchern: Die Bankzeile, die sonst den Anstoß gibt, gibt es nicht. Maßgeblich ist die Abrechnung der Brauerei.

Umsatzsteuerlich ist der Bonus eine Entgeltminderung. Sie berichtigen die Vorsteuer in dem Zeitraum, in dem die Änderung eingetreten ist, nicht rückwirkend im Jahr des Einkaufs (§ 17 Abs. 1 UStG). Der Satz folgt dem Einkauf, bei Bier also 19 %. Ein Werbekostenzuschuss der Brauerei ist regelmäßig Preisnachlass, wenn keine Pflicht zur Werbung besteht und er eng mit der Lieferung verknüpft ist (Abschn. 10.3 Abs. 2 UStAE). Haben Sie eine konkrete Werbeleistung zugesagt, ist er gesondert zu beurteilen.

Das Darlehen sinkt auf 34.050,00 €. Der Materialaufwand sinkt um 5.000,00 € netto, die Vorsteuer um 950,00 €. Für die Gewerbesteuer zählen 800,00 € Zinsen voll, von der Pacht die Hälfte (9.000,00 €) und von der Inventarpacht ein Fünftel (600,00 €). Die Summe von 10.400,00 € liegt weit unter 200.000 €, es wird nichts hinzugerechnet.

Ein Bonusanspruch zählt zum Stichtag, wenn er realisiert ist (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB). Bei einem festen Betrag je geliefertem Hektoliter ist das mit der Lieferung der Fall, ohne Rechnung steht er auf Sonstige Vermögensgegenstände (SKR03 1500, SKR04 1300). Hängt er an einer Jahresmenge, die noch nicht erreicht ist, bleibt er draußen.

Verfehlen Sie nach einem verregneten Sommer die Mindestmenge, kann der Vertrag eine Nachzahlung vorsehen. Droht sie am Stichtag, prüfen Sie eine Rückstellung (§ 249 Abs. 1 Satz 1 HGB). Ein verlorener Zuschuss der Brauerei für die Vertragslaufzeit kann passiv abzugrenzen sein, soweit er Ertrag für eine bestimmte Zeit nach dem Stichtag darstellt (§ 250 Abs. 2 HGB). Als GmbH weisen Sie beim Darlehen die Restlaufzeiten aus, die Tilgung im Folgejahr hängt hier aber am Bierabsatz.

Gutschriften und Rückvergütungen ordnet die Kontierung den Konten für erhaltene Boni zu, mit Verweis auf § 17 Abs. 1 UStG und dem Hinweis, den Steuersatz der Einkäufe zu prüfen. Eine Rückvergütung, die nur auf dem Darlehen steht, erfassen Sie selbst aus der Abrechnung. Gesondert berechnetes Pfand ordnet die Kontierung den Erlösen Leergut zu. Die Gewerbesteuererklärung schlägt Zinsen, Pacht und Leasing aus den Konten vor und setzt Anteile, Freibetrag und Viertel an. Rechnungen und Gutschriften der Brauerei liest die KI aus, ausreichend sichere Vorschläge bucht die Automatik selbst.

Bonusansprüche zum Stichtag rechnet die Software nicht, eine Staffel je Lieferant oder ein Pfandkonto gibt es nicht, die Pfandverbindlichkeit ermitteln Sie selbst. Werbekostenzuschüsse erkennt sie nicht eigens, im Bonusfall weist sie nur darauf hin. An Ihre Kasse und das Brauereikonto ist sie nicht angebunden, Lohnabrechnung und Sofortmeldung für Saisonkräfte gehören nicht zum Angebot.

Den Brauereivertrag selbst sollte Ihre Kanzlei einmal lesen, bevor die erste Buchung steht. Wer ihn falsch aufteilt, wiederholt den Fehler jedes Jahr.