Jahresabschluss für den Campingplatz: Dauercamper, Urlauber und die Sechs-Monats-Grenze

Es zählt die tatsächliche Gebrauchsüberlassung, nicht der Vertragstext. Eine auf unbestimmte Dauer vermietete Fläche ist steuerfrei, endet die Nutzung aber vor Ablauf von sechs Monaten, ist die Vermietung insgesamt steuerpflichtig. Ein Dreimonatsvertrag, der sich fortlaufend verlängert, ist steuerpflichtig, bis die Nutzung sechs Monate übersteigt, dann ist er insgesamt steuerfrei (Abschn. 4.12.3 Abs. 2 UStAE). Prüfen Sie zum Stichtag deshalb die Verträge, die in diesem Jahr früher endeten oder länger liefen als geplant.

Die 1.800,00 € erscheinen 2026 nicht als Erlös, sie sind Ertrag einer Zeit nach dem Stichtag (§ 250 Abs. 2 HGB). Endet die Nutzung vor Ablauf von sechs Monaten, wird aus der Befreiung 7 %: Im Betrag stecken dann 117,76 € Umsatzsteuer.

Steuerfreie Dauerplätze schließen den Vorsteuerabzug aus (§ 15 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UStG). Sanitärhaus, Wege, Zaun und Platzpflege dienen beiden Gästegruppen, die Vorsteuer daraus ist nach § 15 Abs. 4 UStG aufzuteilen, bei Grundstücken in der Regel nach Nutzflächen. Der Verzicht auf die Befreiung hilft kaum, denn er setzt einen Unternehmer als Mieter voraus, der vorsteuerunschädlich nutzt (§ 9 UStG). Der Dauercamper ist das in aller Regel nicht.

Bis die Quote feststeht, liegt die Vorsteuer auf Aufzuteilende Vorsteuer 19 % (SKR03 1566, SKR04 1416), der nicht abziehbare Teil geht in den Aufwand (SKR03 2176, SKR04 6871). Wandeln Sie Urlauberplätze dauerhaft in Dauerplätze um, kann das bei großen Investitionen eine Berichtigung nach § 15a UStG auslösen.

Der Betrieb ist gewerblich, wenn Sie wie üblich Sanitäranlagen, Strom, Wasser und Müllentsorgung stellen, auch bei überwiegend Dauercampern (H 15.7 Abs. 2 EStH). Als GmbH stellen Sie einen HGB-Jahresabschluss auf und legen ihn offen.

Als Einzelunternehmen läuft es auf zwei Linien. § 241a HGB misst Umsatzerlöse. § 141 AO misst den Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 2 Satz 1 UStG, und dort fehlen die steuerfreien Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG. Ein Platz mit 900.000 € Erlösen, davon 200.000 € aus Dauerplätzen, liegt für die Abgabenordnung bei 700.000 €, für das HGB bei 900.000 €. Als Kaufmann trägt Sie § 241a HGB dann nicht mehr, und die Buchführungspflicht schlägt über § 140 AO auch ins Steuerrecht durch.

Bei der Rechnung von Stromversorger oder Entsorger erkennt die KI Betrag und Steuer und schlägt Konto und Steuerschlüssel vor. Reicht die Sicherheit, bucht die Automatik, sonst geben Sie den Vorschlag frei. Steuerfreie Dauerplätze buchen Sie mit einem eigenen Steuerschlüssel, sie laufen in die Kennzahl 48 der Voranmeldung. Maßstab und abziehbare Quote nach § 15 Abs. 4 UStG legen Sie in der Umsatzsteuer-Jahreserklärung fest, in der Voranmeldung kennt die Software keine Quote. Dauerplatzverträge erfassen Sie im Vertragsmanagement mit Laufzeit, Kündigungsfrist und Erinnerung, Umsatzsteueroption führt dieser Bereich nicht.