Anlage EÜR: Aufbau, Pflicht und Abgabe über ELSTER

Die Pflicht trifft grundsätzlich jeden, der seinen Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelt. Die Einnahmenüberschussrechnung ist dann nach § 60 Abs. 4 Satz 1 EStDV nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung zu übermitteln. Wie der Gewinn entsteht, steht unter EÜR erstellen.

Keine Umsatzgrenze. § 60 Abs. 4 EStDV unterscheidet nicht nach der Höhe der Einnahmen. Auch Kleinunternehmer und nebenberuflich Selbstständige übermitteln den Datensatz, eine formlose Aufstellung genügt nicht. Die frühere Regel für Betriebseinnahmen unter 17.500 € besteht nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 9. Oktober 2017 nicht mehr.

Ein Vordruck je Betrieb. Wer mehrere Betriebe hat, etwa ein Gewerbe und daneben eine freiberufliche Tätigkeit, übermittelt nach der amtlichen Anleitung für jeden Betrieb eine eigene Anlage EÜR. Die Gewinne laufen erst in der Einkommensteuererklärung zusammen.

Ausnahme bei steuerfreien Einnahmen. Nach der amtlichen Anleitung 2025 braucht keine Anlage EÜR, wer für eine Tätigkeit Einnahmen erhält, die nach § 3 Nr. 12, 26, 26a oder 26b EStG ganz oder teilweise steuerfrei sind, etwa aus einem Ehrenamt. Voraussetzung ist, dass Sie keine Betriebsausgaben geltend machen und die Einnahmen in der Einkommensteuererklärung eintragen.

Wer keine Anlage EÜR abgibt. Das sind alle, die bilanzieren: Kapitalgesellschaften, OHG und KG sowie Einzelkaufleute ohne Befreiung nach § 241a HGB. Befreit ist, wer an zwei aufeinanderfolgenden Abschlussstichtagen jeweils nicht mehr als 800.000 € Umsatzerlöse und 80.000 € Jahresüberschuss hat. Bei einer Neugründung genügt nach § 241a Satz 2 HGB der erste Abschlussstichtag. Gewerbetreibende werden nach § 141 AO buchführungspflichtig, wenn ihr Gesamtumsatz 800.000 € im Kalenderjahr oder ihr Gewinn 80.000 € im Wirtschaftsjahr übersteigt. Die Pflicht beginnt mit dem Wirtschaftsjahr nach der Mitteilung des Finanzamts. Freiberufler erfasst § 141 AO nicht. Den Übergang beschreibt Wechsel zur Bilanzierung.

Elektronisch mit Authentifizierung. Seit dem Veranlagungszeitraum 2017 wird die Anlage EÜR nur noch authentifiziert übermittelt, so die Formularseite des ELSTER-Portals. Sie brauchen also eine Registrierung im ELSTER-Portal, die nach dem Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 29. August 2025 bis zu zwei Wochen dauern kann. Danach senden Sie dort selbst, oder eine Software sendet mit der Zertifikatsdatei aus Ihrem ELSTER-Benutzerkonto.

Verspätung. Nach § 152 Abs. 5 Satz 2 AO beträgt der Verspätungszuschlag je angefangenem Monat 0,25 Prozent der festgesetzten Steuer nach Abzug der Vorauszahlungen und der anzurechnenden Steuerabzugsbeträge, mindestens 25 € je angefangenem Monat und nach § 152 Abs. 10 AO höchstens 25.000 €. Ist die Erklärung 14 Monate nach Ablauf des Kalenderjahres noch nicht abgegeben, muss das Finanzamt ihn nach § 152 Abs. 2 Nr. 1 AO grundsätzlich festsetzen. Bei der Feststellungserklärung beträgt er nach § 152 Abs. 7 AO je angefangenem Monat 0,0625 Prozent der positiven Summe der festgestellten Einkünfte, mindestens 25 € je angefangenem Monat. Einzelheiten zeigt Einkommensteuererklärung für Selbstständige, alle Termine des Jahres Steuerfristen 2026.

Die Tabelle nennt je Abschnitt die wichtigsten Zeilen und die Zahl der wertetragenden Kennzahlen, die Jahresabschluss.io abbildet.

Welche Jahre. Die Zeilennummern dieser Seite sind die der Vordrucke 2024 und 2025. Der Vordruck 2023 zählt im Einnahmen- und Ausgabenteil, bei den Überträgen und bei den ersten Korrekturzeilen der Gewinnermittlung anders; die Zeilen 92, 95, 97, 106 und 107 tragen dort dieselben Nummern. Für spätere Jahre gilt der jeweilige Vordruck.

Die Kette zum Gewinn. Die Summen aus Zeile 23 und Zeile 75 werden in die Zeilen 76 und 77 übertragen. Danach folgen Korrekturen, etwa der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG, bis zum steuerpflichtigen Gewinn in Zeile 97. Die drei häufigsten Stolperfallen beim Ausfüllen zeigt Anlage EÜR ausfüllen.

Begrenzt abziehbare Ausgaben. Einige Ausgaben stehen in eigenen Zeilen, weil § 4 Abs. 5 Satz 1 EStG den Abzug begrenzt. Geschenke an Geschäftspartner sind nach Nr. 1 nur abziehbar, wenn sie je Empfänger und Wirtschaftsjahr zusammen 50 € nicht übersteigen. Von angemessenen Bewirtungskosten sind nach Nr. 2 nur 70 Prozent abziehbar, Verpflegung auf Reisen nach Nr. 5 nur nach § 9 Abs. 4a EStG. Für Arbeitstage in der häuslichen Wohnung gibt es unter weiteren Voraussetzungen nach Nr. 6c eine Tagespauschale von 6 €, höchstens 1.260 € im Jahr. Mehr dazu: Geschenke und die 50-Euro-Grenze, Bewirtungskosten zu 70 Prozent, Verpflegungsmehraufwand und Arbeitszimmer oder Tagespauschale.

Anlage AVEÜR. § 4 Abs. 3 Satz 5 EStG verlangt laufend geführte Verzeichnisse des Anlagevermögens mit Anschaffungstag und Anschaffungskosten. Der amtliche Vordruck gliedert sich in Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte, häusliches Arbeitszimmer, immaterielle Wirtschaftsgüter, bewegliche Wirtschaftsgüter, Sammelposten, Finanzanlagen und Umlaufvermögen im Sinne des § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG. Geringwertige Wirtschaftsgüter stehen nicht darin. Ihre Aufwendungen trägt die Anlage EÜR direkt, und bei einem Wert über 250 € gehören sie nach § 6 Abs. 2 Satz 4 EStG in ein eigenes, laufend zu führendes Verzeichnis. Nach Satz 5 entfällt es, wenn diese Angaben aus der Buchführung ersichtlich sind. Die Abschreibungen werden in die Anlage EÜR übertragen, etwa in Zeile 32 für immaterielle und in Zeile 33 für bewegliche Wirtschaftsgüter, in Zeile 34 für Sonderabschreibungen. Wie Sie Anlagegüter laufend erfassen und abschreiben, zeigt EÜR-Buchhaltung.

Anlage SZ. Sie ermittelt die nicht abziehbaren Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG und ist bei Einzelunternehmen nötig, wenn die übrigen Schuldzinsen 2.050 € übersteigen. Bei GbR und PartG wird das je Gesellschafter in der Feststellungserklärung ermittelt. Eine Überentnahme liegt nach Satz 2 vor, wenn die Entnahmen Gewinn und Einlagen des Wirtschaftsjahres übersteigen. Nach Satz 3 werden 6 Prozent der Überentnahme angesetzt, einschließlich der Über- und Unterentnahmen der Vorjahre. Nach der amtlichen Anleitung ist der Betrag zudem auf 6 Prozent des kumulierten Entnahmenüberschusses begrenzt, also der Entnahmen abzüglich der Einlagen. Hinzugerechnet wird nach Satz 4 höchstens der Betrag der Schuldzinsen abzüglich 2.050 €. Zinsen für Darlehen zur Finanzierung von Anlagevermögen bleiben nach Satz 5 außen vor und stehen in Zeile 55.

Anlagen SE, AVSE und ER. Bei GbR und PartG kommen je Beteiligtem bei Bedarf die Anlage SE für Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben, die Anlage AVSE als Anlagenverzeichnis zum Sonderbetriebsvermögen und die Anlage ER für die Ergänzungsrechnung hinzu.

Eine Einzelhändlerin eröffnet ihren Betrieb am 1. Januar 2025 und ermittelt den Gewinn durch EÜR. Die Summe ihrer Betriebseinnahmen beträgt 214.200,00 €, die Summe der Betriebsausgaben 174.200,00 €. Darin stecken 3.250,00 € Zinsen für den Kontokorrentkredit. Sie hat 2.000,00 € eingelegt und im Lauf des Jahres 52.000,00 € entnommen. Über- oder Unterentnahmen aus Vorjahren gibt es nicht.

Von den 3.250,00 € Zinsen werden 600,00 € wieder hinzugerechnet. Bei 72.000,00 € Entnahmen läge die Überentnahme bei 30.000,00 € und der typisierte Betrag bei 1.800,00 €. Dann griffe der Höchstbetrag, und hinzugerechnet würden nur 1.200,00 €. Der steuerpflichtige Gewinn betrüge 41.200,00 €.

Einzelunternehmer und Freiberufler. Der steuerpflichtige Gewinn aus Zeile 97 bildet nach § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG die Einkünfte und geht in die Einkommensteuererklärung, bei Gewerbetreibenden in die Anlage G, bei Freiberuflern in die Anlage S. Auch diese Erklärung ist nach § 25 Abs. 4 Satz 1 EStG in der Regel elektronisch zu übermitteln, ausgenommen bestimmte Fälle von Arbeitnehmern nach § 46 Abs. 2 Nr. 2 bis 8 EStG. Mehr dazu unter Einkommensteuererklärung für Selbstständige.

GbR und PartG. Hier werden die Einkünfte nach § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO gesondert und einheitlich festgestellt. Die Feststellungserklärung ist nach § 181 Abs. 2a Satz 1 AO elektronisch zu übermitteln, mit der Anlage EÜR als Beilage. Ihren Anteil übernehmen die Gesellschafter in die eigene Einkommensteuererklärung.

Diese Punkte prüft Jahresabschluss.io vor der Freigabe.

• Beträge in der Auffangzeile. Ein Aufwandskonto ohne feste Zuordnung landet bei den übrigen unbeschränkt abziehbaren Betriebsausgaben in Zeile 60, ein Erlöskonto in Zeile 15. Prüfen Sie, ob es eine passendere Zeile gibt.
• Negative Werte. Manche Zeilen nehmen nur positive Beträge auf. Eine Erstattung des Finanzamts gehört als Einnahme in Zeile 18 und nicht als Minusbetrag in Zeile 58.
• Anlagegüter unklar. Die Abschreibung kommt aus dem Anlagenverzeichnis, nicht aus einer Buchung. Fehlt ein Anlagegut dort, fehlt auch seine Abschreibung.
• Umsatzsteuer trotz Kleinunternehmerstatus. Wer Zeile 12 nutzt, weist in der Regel weder vereinnahmte Umsatzsteuer in Zeile 17 noch Vorsteuer in Zeile 57 aus. Die Betriebsausgaben stehen dann nach der amtlichen Anleitung mit dem Bruttobetrag in der Anlage EÜR. Ausnahmen sind alle Umsätze ab dem Umsatz, mit dem die Grenze des § 19 Abs. 1 UStG im laufenden Jahr überschritten wird, und Umsätze aus der Zeit vor dem Wechsel zur Kleinunternehmerregelung. Sie gehören nach der amtlichen Anleitung in die Zeilen 15 bis 17. Sonst stimmt der Steuerstatus oder die Buchung nicht.
• Entnahmen und Einlagen fehlen. Einzelunternehmen füllen die Zeilen 106 und 107 aus. Bei Personengesellschaften entfallen sie.
• Nullen eingetragen. Die amtliche Anleitung bittet, Zeilen, die Sie nicht betreffen, leer zu lassen und auch nicht mit 0,00 zu füllen.
• Anlage SZ fehlt. Bei Einzelunternehmen mit übrigen Schuldzinsen über 2.050 € gehört sie mit den Werten der Vorjahre dazu.

Eine fehlerfreie technische Prüfung bestätigt, dass der Datensatz den amtlichen Prüfregeln entspricht. Sie bestätigt nicht, dass alle Zahlungen erfasst sind.

Mit Steuerberatung. Auch eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater kann die Anlage EÜR erstellen und übermitteln. Die Kanzlei beurteilt auch den Einzelfall, was eine Software nicht leistet.

Wann sich eine Software lohnt und welche Programme die Anlage EÜR selbst übermitteln, zeigen EÜR-Software und der Vergleich der EÜR-Software.

1. Laufend buchen. Bankanbindung und Umsatzbuchung, Belege mit KI-Auslesung, Ausgangsrechnungen als PDF und E-Rechnung, Kassenbuch und Anlagegüter liefern die Zahlen, im Kontenrahmen SKR03 oder SKR04.
2. Gewinn ermitteln. Gerechnet wird nach § 4 Abs. 3 EStG im Zufluss- und Abflussprinzip des § 11 EStG. Daraus entsteht die amtliche Anlage EÜR mit 88 wertetragenden Kennzahlen.
3. Zuordnungen prüfen. Jede Kontozuordnung ist sichtbar und korrigierbar. Bei den Grenzen des § 141 AO erscheint ein Hinweis. Kleinunternehmer nach § 19 UStG werden abgebildet.
4. Anlagen ergänzen. Das Anlagenverzeichnis AVEÜR entsteht aus den Anlagegütern, auch mit den Positionen des § 7g EStG. Bei Einzelunternehmen mit übrigen Schuldzinsen über 2.050 € kommt die Anlage SZ hinzu.
5. Prüfen und übermitteln. Der Datensatz wird technisch gegen die amtlichen Prüfregeln geprüft. Nach Ihrer Freigabe wird die Anlage EÜR direkt aus der Anwendung an ELSTER übermittelt. Vorher bestätigen Sie, dass keiner der unten genannten Sonderfälle vorliegt. Zeigen die Zahlen einen davon, sperrt die Software den Direktversand.
6. Einkommensteuer anschließen. Für Inhaber eines Einzelunternehmens übernimmt ein eigenes Modul den Gewinn aus der freigegebenen EÜR in die Einkommensteuererklärung der Veranlagungszeiträume 2023 bis 2025. Erstellen und amtlich prüfen sind kostenlos, die Übermittlung kostet 50 € je Erklärung. Im aktiven Abo zählt sie zu den enthaltenen Steuererklärungen eines Veranlagungszeitraums. Mehr dazu unter Einkommensteuer-Software.

Belege und Daten. 100 KI-Belege je Gesellschaft und Monat sind im Abo enthalten, jeder weitere kostet 0,20 €. Die Daten liegen in der EU, in Irland. Sichere Vorschläge der KI bucht die Software in der Grundeinstellung selbst, jede Buchung bleibt korrigierbar. Die Anlage EÜR geht erst nach Ihrer Freigabe an ELSTER, die Verantwortung bleibt bei Ihnen. Mehr auf der Produktseite EÜR und unter Preise.

Keine Steuerberatung. Jahresabschluss.io ist Software. Welche Zeile im Einzelfall richtig ist, verantworten Sie. Diese Seite erklärt die Regeln und ersetzt keine Steuerberatung.

Kein Gratis-Tarif. Eine einfache EÜR lässt sich kostenlos über das ELSTER-Portal abgeben. Reine Rechnungsprogramme sind deutlich billiger als wir. Wer Lohn abrechnet, braucht dafür ein eigenes Programm: Eine Lohnabrechnung ist im Abo Buchhaltung & EÜR nicht enthalten.

Nicht jedes Formularjahr und nicht jeder Betrieb. Übermittelt wird für die Formularjahre 2023 bis 2025, für Personengesellschaften ab 2024. Die Software führt die EÜR für Einzelunternehmen, Freiberufler, e.K., GbR und PartG. Land- und Forstwirtschaft und abweichende Wirtschaftsjahre bildet sie nicht ab. Kapitalgesellschaften, OHG und KG bilanzieren und geben keine Anlage EÜR ab.

Nur der gewöhnliche Fall geht direkt. Bei Betriebsaufgabe oder Betriebsveräußerung, Entnahme oder Verkauf eines Grundstücks, Rücklagen nach § 6b oder § 6c EStG, Beteiligungs- und Teileinkünften oder Sonderabschreibungen außer nach § 7g EStG ist der Direktversand nicht vorgesehen. Vor dem Versand bestätigen Sie, dass keiner dieser Fälle vorliegt. Zeigen die Zahlen oder die Jahresfragen einen davon, sperrt die Software den Direktversand selbst. Die Anlage EÜR geben Sie dann über das ELSTER-Portal oder mit Ihrer Steuerberatung ab.

Einkommensteuer nur für Inhaber. Die Einkommensteuererklärung gibt es nur für Inhaber eines Einzelunternehmens. Nicht abgebildet sind dort die Anlage AUS, außergewöhnliche Belastungen nach § 33 EStG, Steuerermäßigungen nach § 35a EStG und weitere Betriebe. In diesen Fällen geben Sie die Einkommensteuererklärung über das ELSTER-Portal ab. Für GbR und PartG erstellt die Software die Feststellungserklärung der Veranlagungszeiträume 2024 und 2025. Persönliche Begleitung buchen Sie nach Stunden in der Anwendung unter Service und Begleitung.

• Pflicht und Form: § 60 EStDV · § 150 AO · § 3 EStG · § 4 EStG · § 6 EStG · § 7g EStG
• Fristen: § 149 AO · § 108 AO · § 109 AO · § 152 AO · Art. 97 § 36 EGAO
• Erklärungen: § 2 EStG · § 25 EStG · § 180 AO · § 181 AO · § 141 AO · § 241a HGB · § 19 UStG

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