Wer ist in Deutschland bilanzierungspflichtig?

Bilanzierungspflichtig ist jeder Kaufmann nach § 238 HGB – also alle Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG, SE, KGaA) und Genossenschaften kraft Rechtsform sowie Personenhandelsgesellschaften (OHG, KG) und eingetragene Kaufleute (e.K.). Gewerbetreibende, die keine Kaufleute sind, werden nach § 141 AO bilanzierungspflichtig, wenn sie 800.000 EUR Umsatz oder 80.000 EUR Gewinn überschreiten.

Wer ist von der Bilanzierungspflicht befreit?

Freiberufler (Ärzte, Anwälte, Ingenieure u. a.) sind nie bilanzierungspflichtig und ermitteln ihren Gewinn per Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG). Eingetragene Kaufleute und Einzelunternehmer sind nach § 241a HGB befreit, wenn sie an zwei Stichtagen unter 800.000 EUR Umsatz und 80.000 EUR Jahresüberschuss bleiben.

Was ist der Unterschied zwischen § 238 HGB und § 141 AO?

§ 238 HGB begründet die handelsrechtliche Buchführungspflicht für Kaufleute. § 141 AO begründet eine eigenständige steuerliche Buchführungspflicht für Gewerbetreibende und Land-/Forstwirte, die keine Kaufleute sind, sobald sie die Umsatz- oder Gewinngrenze überschreiten. § 140 AO überträgt zudem bestehende Buchführungspflichten aus anderen Gesetzen ins Steuerrecht.

Kann eine KI feststellen, ob ich bilanzieren muss?

Jahresabschluss.io erkennt aus Rechtsform und Größenkennzahlen, welche Pflichten für Sie gelten, und erstellt den passenden Abschluss KI-gestützt aus Ihrer Saldenliste. Ob eine EÜR genügt oder eine vollständige Bilanz nötig ist, ergibt sich aus § 241a HGB bzw. § 141 AO – die Anwendung leitet Sie durch die Prüfung.

Grundlagen

Bilanzierungspflicht – wer muss einen Jahresabschluss erstellen?

Ob Sie eine Bilanz aufstellen müssen oder eine einfache Einnahmenüberschussrechnung genügt, hängt von Rechtsform, Umsatz und Gewinn ab. Diese Seite erklärt die Buchführungs- und Bilanzierungspflicht nach § 238 HGB, die Befreiung nach § 241a HGB und die steuerlichen Grenzen der §§ 140, 141 AO – und wie die KI von Jahresabschluss.io den passenden Abschluss für jede bilanzierende Rechtsform erstellt.

Stand: Juli 2026

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Wer bilanzieren muss – und wer nicht

Die Pflicht knüpft an Rechtsform und Größenkennzahlen an.

Kraft Rechtsform

Kapitalgesellschaften (GmbH, UG, AG, SE, KGaA) und Genossenschaften sind immer bilanzierungspflichtig – unabhängig von Größe und Umsatz.

Kaufleute nach § 238 HGB

Eingetragene Kaufleute (e.K.) und Personenhandelsgesellschaften (OHG, KG) sind als Kaufleute buchführungs- und bilanzierungspflichtig.

Steuerliche Grenze § 141 AO

Gewerbetreibende, die keine Kaufleute sind, werden ab 800.000 EUR Umsatz oder 80.000 EUR Gewinn steuerlich buchführungspflichtig.

Befreiung § 241a HGB

e.K. und Einzelunternehmer bleiben unter 800.000 EUR Umsatz und 80.000 EUR Jahresüberschuss (zwei Stichtage) befreit – die EÜR genügt.

Freiberufler

Freiberufler sind nie bilanzierungspflichtig und ermitteln den Gewinn per Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG).

KI leitet Sie durch

Die KI von Jahresabschluss.io erkennt Ihre Situation und erstellt den richtigen Abschluss – Bilanz oder, wo zulässig, die EÜR-Grundlage.

Die Rechtsgrundlagen im Zusammenspiel

Handelsrecht und Steuerrecht greifen ineinander.

§ 238 HGB: Jeder Kaufmann ist verpflichtet, Bücher zu führen und seine Handelsgeschäfte in einem Jahresabschluss abzubilden.

§ 241a HGB: Einzelkaufleute unterhalb von 800.000 EUR Umsatz und 80.000 EUR Jahresüberschuss (an zwei aufeinanderfolgenden Stichtagen) sind von der Buchführungs- und Bilanzierungspflicht befreit.

§ 140 AO: Wer nach anderen Gesetzen als den Steuergesetzen Bücher führen muss, hat diese Pflicht auch für die Besteuerung zu erfüllen (abgeleitete Buchführungspflicht).

§ 141 AO: Gewerbliche Unternehmer und Land-/Forstwirte ohne Kaufmannseigenschaft werden ab 800.000 EUR Umsatz oder 80.000 EUR Gewinn eigenständig buchführungspflichtig.

Ihre Rechtsform im Detail